上述材料驗收入庫時，
借：原材料21000
貸：在途物資21000
（4）賬單已到，貨款尚未支付，材料驗收入庫。
借：原材料 （貨款50000 +包裝費1000）51000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 8500
貸：應付賬款59500
（5）發出材料核算。
借：生產成本——a
——b製造費用
管理費用
銷售費用
貸：原材料
3．原材料計畫成本核算
領用時按計畫成本計量
借：生產成本——基本生產成本
——輔助生產成本
製造費用
管理費用
貸：原材料
分攤材料成本差異
借或貸：生產成本——基本生產成本 （領用計畫價×差異率）
——輔助生產成本 （領用計畫價×差異率）
製造費用 （領用計畫價×差異率）
管理費用 （領用計畫價×差異率）
貸或借：材料成本差異 （計算數）
注意發出材料應負擔節約差從借方轉，超支差貸方轉。
4．固定資產折舊的核算分錄 （用途）
借：製造費用 （基本生產車間固定資產）
管理費用 （管理部門固定資產）
銷售費用 （銷售部門）
其他業務成本 （經營租出的固定資產）
應付職工薪酬——非貨幣性福利 （職工福利）
貸：累計折舊
5．固定資產處置的核算
（1）固定資產轉入清理
借：固定資產清理（計算差額數）
累計折舊（已計提的累計折舊）
固定資產減值準備（已計提的減值準備）
貸：固定資產（固定資產原價）
（2）收回**固定資產價款
借：銀行存款或庫存現金
貸：固定資產清理
（3）收回殘料變價收入
借：銀行存款或庫存現金
貸：固定資產清理
（4）發生清理費用和交納營業稅
借：固定資產清理
貸：應交稅費——應交營業稅（收入*t）
銀行存款或庫存現金
（5）**殘料入庫
借：原材料
貸：固定資產清理
（6）確定由個人或保險公司理賠損失
借：其他應收款
貸：固定資產清理
（7）清理淨損溢
①屬於**固定資產實現的利得
借：固定資產清理
貸：營業外收入——非流動資產處置利得
②屬於**、報廢固定資產的損失
借：營業外支出——非流動資產處置損失
貸：固定資產清理
③屬於自然災害等非正常原因造成的損失
借：營業外支出——非常損失
貸：固定資產清理
6．應交增值稅的核算
（1）計算應交增值稅（進項稅額）時注意：計算扣稅免稅農產品扣除率13%、運費扣除率7%、廢舊物資扣除率10%。
（2）「應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）」核算。
購進的貨物發生非常損失、改變用途（用於非應稅專案、福利、消費）其進項稅額通過「應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）」核算。
例1，庫存意外火災毀損外購原材料成本10000元稅金1700 。
借：待處理財產損益——待處理流動資產損益 11700
貸：原材料10000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出） 1700
例2，企業建造廠房領用外購原材料5000元，增值稅稅額8500元。
借：在建工程58500
貸：原材料50000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出） 8500
（3）視同銷售
企業將自產或委託加工貨物用於非應稅專案（在建工程）、福利、消費，以及將自產或委託加工或購買貨物用於投資（長期股權投資）、分配給股東、贈送他人（營業外支出），都應作為視同銷售處理。
（4）交納增值稅
借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）
貸：銀行存款
7．利潤的計算和分配
營業利潤=營業收入–營業成本–營業稅金及附加–銷售費用–管理費用–財務費用–資產減值損失+公允價值變動收益（或–公允價值變動損失）+投資收益（或–投資損失）
利潤總額=營業利潤+營業外收入–營業外支出
淨利潤=利潤總額–所得稅費用
利潤的計算
（1）結轉各項收入利得類科目
借：主營業務收入
其他業務收入
公允價值變動損益
投資收益
營業外收入
貸：本年利潤
（2）結轉各項費用、損失類科目
借：本年利潤
貸：主營業務成本
其他業務成本
銷售費用
管理費用
財務費用
資產減值損失
營業外支出
（3）所得稅費用轉本年利潤
借：本年利潤
貸：所得稅費用
利潤的分配
「利潤分配——未分配利潤」賬戶貸方餘額表示累計未分配利潤數額，借方餘額則表示累計未彌補的虧損額。
例如，d股份****年初未分配利潤為0，本年實現利潤200萬元，本年提取的法定盈餘公積20萬元，宣告發放的股利80萬元。
（1） 結轉本年利潤
借：本年利潤200
貸：利潤分配——未分配利潤 200
（2）提取法定盈餘公積，宣告發放現金股利
借：利潤分配——提取法定盈餘公積 20
——應付現金股利 80
貸：盈餘公積20
應付股利80
（3）借：利潤分配——未分配利潤100
貸：利潤分配——提取法定盈餘公積 20
——應付現金股利 80
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