練習編會計分錄(這些業務出現在綜合題中,必須掌握)
一、某企業7月份發生以下業務:
(1) 收到投資者追加投入的資本金100000元,存入銀行。
借:銀行存款 100000
貸:實收資本100000
(2) 向銀行借入3年期借款500000元,已存入銀行。
借:銀行存款500000
貸:長期借款500000
(3) 從銀行存款戶中支付本月借款利息180元。
借:財務費用180
貸:銀行存款180
(4) 從銀行存款戶中歸還銀行的短期借款本金10000元,利息120元。
借:短期借款10000
賬務費用120
貸:銀行存款10120
(5) 用銀行存款購入庫存商品1800元,已入庫。
借:庫存商品1800
貸:銀行存款1800
(6) 購入價值6200元的商品一批,當即以銀行存款支付5000元,餘額暫欠。
借:庫存商品6200
貸:銀行存款5000
應付賬款1200
(7) 向外地單位採購商品一批,增值稅專用發票列示的價款30000元,增值稅5100元,貨已入庫,款未付。
借:庫存商品30000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)5100
貸:應付賬款35100
(8) 購入一台影印機,價款8000元,款項暫欠。
借:固定資產8000
貸:應付賬款8000
(9) 賒購辦公裝置3000元。
借:固定資產3000
貸:應付賬款3000
(10) 用現金購入辦公用品200元。
借:管理費用200
貸:庫存現金200
(11) 以銀行存款支付本月辦公用水電費400元。
借:管理費用400
貸:銀行存款400
(12) 分配並發放職工工資400000元,其中生產工人工資240000元,車間管理人員工資80000元,企業管理人員工資80000元。
借:生產成本240000借:應付職工薪酬400000
製造費用80000貸:銀行存款(庫存現金)400000
管理費用80000
貸:應付職工薪酬400000
(13) 用現金支付管理人員工資8000元和專設銷售機構的人員工資5000元。
借:管理費用8000
銷售費用5000
貸:庫存現金13000
(14) 本月的銷售商品收入10000元全部收到,存入銀行。
借:銀行存款10000
貸:主營業務收入10000
(15) 本期庫存商品期初數4200元,本期購進38000元,期末盤存數1000元,其餘為本期銷售數。
本期銷售數=4200+38000-1000=41200
借:主營業務成本41200
貸:庫存商品41200
(16) 對外銷售商品800件,每件售價80元,每件成本45元,增值稅稅率17%,款項已收,存入銀行。
借:銀行存款74880借:主營業務成本36000
貸:主營業務收入64000貸:庫存商品36000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)10880
(17) 銷售商品250件,每件售價80元,每件成本50元,增值稅稅率17%,款項尚未收到。
借:應收賬款23400借:主營業務成本12500
貸:主營業務收入20000貸:庫存商品12500
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)3400
(18) 開出轉賬支票支付上述銷售商品的運雜費1500元。
借:銷售費用1500
貸:銀行存款 1500
(19) 收到購貨方上月所欠貨款3000元。
借:銀行存款3000
貸:應收賬款3000
(20) 以銀行存款支付上月所欠貨款1500元。
借:應付賬款1500
貸:銀行存款1500
(21) 收到環保部門的罰單,開出轉賬支票支付罰款1000元。
借:營業外支出1000
貸:銀行存款1000
(22) 通過銀行轉賬向紅十字會捐贈5000元。
借:營業外支出5000
貸:銀行存款5000
(23) 收到職工張某因違反公司制度而支付的罰款500元。
借:銀行存款500
貸:營業外收入500
(24) 出租一台裝置,取得租金收入80000元。
借:銀行存款80000
貸:其他業務收入80000
(25) 出租一固定資產的使用權,一次性收取7月-12月的租金收入。每月2000元,共計12000元。
借:銀行存款 12000借:預收賬款2000
貸:預收賬款12000貸:其他業務收入2000
(26) 計提固定資產折舊80000元,其中計入製造費用的固定資產折舊50000元,計入管理費用的折舊20000元,出租裝置的折舊10000元。
借:製造費用50000
管理費用20000
其他業務成本10000
貸:累計折舊80000
(27) 計提本月辦公用固定資產折舊1600元。
借:管理費用1600
貸:累計折舊1600
(28) 財產清查中發現賬外裝置一台,其市場**20000元,經批准轉作營業外收入。
借:待處理財產損溢20000
貸:營業外收入20000
(29) 預收b產品貨款20000元存入銀行。
借:銀行存款20000
貸:預收賬款20000
(30) 銷售多餘材料200公斤,單價25元,增值稅稅率17%,款項已存入銀行。該材料單位成本為20元。
借:銀行存款5850借:其他業務成本4000
貸:其他業務收入5000貸:原材料4000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)850
(31) 銷售多餘材料500公斤,單價20元,增值稅稅率17%,款項尚未收到,該材料單位成本16元。
借:應收賬款11700借:其他業務成本8000
貸:其他業務收入10000貸:原材料8000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)1700
(32) 按銷售收入100000元的3%,計算應交納已銷售商品的消費稅3000元。
借:營業稅金及附加3000
貸:應交稅費3000
二、華天公司12月份結賬前:主營業務收入381600元、銷售費用8000元、管理費用20000元、本年利潤30000元,月末會計人員進行了以下經濟事項進行了結賬處理:
(1) 計提本月辦公用固定資產折舊1600元。
借:管理費用1600
貸:累計折舊1600
(2) 結轉本月已銷售商品成本,共計290000元。
借:主營業務成本290000
貸:庫存商品290000
(3) 結轉本月的損益至「本年利潤」賬戶。
①借:主營業務收入381600
貸:本年利潤381600
②借:本年利潤319600
貸:銷售費用8000
管理費用21600
主營業務成本290000
(4) 按25%的所得稅稅率計算本月應交所得稅。
利潤總額=381600-319600=62000
應交所得稅=62000×25%=15500
借:所得稅費用15500
貸:應交稅費15500
(5) 將本月所得稅結轉至「本年利潤」賬戶。
借:本年利潤15500
貸:所得稅費用15500
(6) 結轉「本年利潤」賬戶。
12月淨利潤=62000-15500=46500
本年淨利潤=30000+46500=346500
借:本年利潤 346500
貸:利潤分配346500
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