會計實務
（一）公司有關資料
1、公司名稱：安徽興晥有限責任公司（簡稱興晥公司）。
2、性質：有限責任公司，增值稅一般納稅人。
3、生產組織與工藝流程：公司下設乙個生產車間，單步驟大量生產a產品和b產品。
4、公司會計工作組織形式採用集中核算形式，賬務處理採用記賬憑證賬務處理程式。
5、原材料收發按實際成本核算，發出材料成本按先進先出法計算。
6、產成品收發按實際成本核算，發出產成品的實際單位成本按月末一次加權平均法計算。
7、分配率計算要求精確到小數點後4位，尾差按業務需要進行調整。
8、公司執行中華人民共和國財政部制定的《企業會計準則（2006）》。
（二）公司2023年4月份期初餘額資料
1、該公司總賬賬戶期初餘額資料如下表所示：
2、該公司部分明細賬戶期初餘額如下：
（三）公司2023年4月份發生的經濟業務內容（代原始憑證）如下：
1、1日，購入甲材料500千克，每千克200元，增值稅率為17%，款項已支付。（未入庫）
2、2日，**所持有的全部交易性金融資產，**所得為100000元。（投資收益10000）
3、4日，從四方公司購入乙材料1500千克，每千克100元，增值稅率為17%，簽發商業承兌匯票1張。（未入庫）
4、7日，以銀行存款支付購買甲材料的運雜費1000元、乙材料的運雜費2000元（運雜費不考慮增值稅）。（在途物資）=
5、7日，上述購入的甲、乙材料入庫。
（甲100000+1000=101000@202；乙150000+2000=152 000 @ 101.33）
6、8日，歸還前欠四方公司的貨款50000元。
7、9日，接銀行收款通知，收到東風公司前欠貨款30000元、西南公司前欠貨款25000元，已存入銀行。
8、12日，銷售b產品1000件，每件700元，增值稅率為17%，款項已存入銀行。
9、15日，因自然災害毀損包裝物一批。該批包裝物的實際成本為20000元，該包裝物適用的增值稅率為17%。（待處理財產損溢=20 000，暫不處理）
10、16日，向西南公司銷售a產品1500件，每件300元，增值稅率為17%，款項尚未收到。
11、22日，以現金支付車間裝置修理費980元。（管理費用）
12、22日，提現1000元備用。
13、23日，以88萬元取得同達公司30％的股權且對其能施加重大影響，取得投資時同達公司可辨認淨資產的公允價值為300萬元。（長期股權投資90，銀行存款88，營業外收入2）
14、23日，將20件b產品作為福利發放給本公司銷售部員工，該產品的公允價值為700元/件。
（應付職工薪酬16380 主營業務收入20*700=14000 稅（銷）14000*17%=2380）
(銷售費用16 380 應付職工薪酬 16380)
（成本月末彙總結轉）
15、24日，以銀行存款支付為拓展產品銷售市場發生的業務招待費8000元。
16、27日，16日銷售給西南公司的a產品因質量問題退回50件，已向西南公司開具了增值稅專用發票（紅字）。
（主營業務收入 50*300=15000 稅（銷）15000*17%=2550 應收帳款 17550）
17、29日，通過銀行發放本月職工工資，應發工資194800元，代扣個人所得稅2000元，實發工資192800元。
18、30日，採用委託收款結算方式購入乙材料一批，該批材料已於28日驗收入庫，數量共200千克，發票賬單尚未收到。（月末按合同價、市場價 96.75暫估入賬）
19、30日，根據本月發料單彙總公司材料使用情況如下表所示。
20、30日，根據保險責任範圍及保險合同規定，保險公司同意賠償15日毀損包裝物的損失15000元，賠償款尚未收到，其餘經批准列入損失。（其他應收款15 000，營業外支出5 000）
21、30日，計提本月生產用固定資產折舊2092元，行政管理部門用固定資產折舊2908元，銷售部門用固定資產折舊1200元。
22、30日，本月無形資產攤銷2000元
23、30日，分配本月職工薪酬，其中：a產品生產工人工資47000元，b產品生產工人工資53000元，車間技術管理人員工資20800元，廠部行政管理人員工資54000元，銷售部門人員工資20000元。
24、30日，按生產工人工資比例分配並結轉本月製造費用。
製造費用=9200+2092+20800=32 092
32092/(47000+53000)=0.3209 a 47000*.3209=15082.3
b 32092-15082.3=17009.7
25、30日，產品完工入庫，結轉完工產品成本。月末a產品完工2000件、未完工1000件，b產品完工1000件、未完工500件，a、b產品生產所用材料均為生產開始時一次投入，加工成本按照約當產量法進行分配，在產品完工率均為50%。
26、30日，結算本月發出產品成本。
（a產品1500 —50 b產品 1000+20
27、30日，計提本月短期借款利息400元。
28、30日，結轉本月損益。
29、30日，按本月實現的利潤總額計提25%的所得稅，並結轉所得稅費用。
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