發布時間:2013-05-06 字型大小:小中大
審核「七步走」一步不能少，保證公平發放
從2023年7月1日起，我國正式開徵廢棄電器電子產品處理**。作為家電「以舊換新」政策的延續，如何讓處理**發揮效果，並保證公平公正地發放到正規拆解企業手中呢？
江蘇省近日出台《江蘇省廢棄電器電子產品拆解處理情況第三方審核辦法》(以下簡稱《辦法》)，要求**補貼申報期內，廢棄電器電子產品處理企業的拆解處理情況須由「第三方」會計事務所等專業審計機構來審核；同時，對「第三方」審計機構如何審核提出了具體要求。
如何保證**公平公正發放？
「第三方」審核防「作弊」，保證補貼資金的安全
據江蘇省固體有害廢物登記和管理中心相關負責人介紹，家電「以舊換新」政策結束後，電子廢棄物拆解企業要想獲得國家廢棄電器電子產品處理**補貼，首先要按環境保護部相關資質審核標準通過拆解資格審批，否則，不能開展拆解業務。「**補貼事關企業生存，**補貼數額的多少，直接決定企業的利潤。因此，**補貼數額的公平公正，顯得尤為重要。
」自全國正式開徵廢棄電器電子產品處理**起，江蘇省按照環境保護部部署，組織開展處理企業的審核工作。審核方式採取社會上有資質的「第三方」審計機構和地方環保部門聯合進行審計，地方環保部門重點審核企業拆解行為和廢物處理情況是否符合環保要求，「第三方」審核機構對報表、現場原始資料、會計資料及其他證明材料等進行真實性和合理性審核，以保證補貼資金的安全。為了規範**補貼審核工作，江蘇省制定了《辦法》，引入「第三方」審計機構。
這位負責人還介紹，拆解企業對廢棄電器電子產品處理的流程為**、拆解、拆解產物處理三個步驟。拆解過程在企業內部進行，而在**和拆解產物處理的過程中，拆解企業需要與市場「打交道」，環保部門就必須向「第三方」財政部門「借力」。通過「第三方」對拆解過程「一頭一尾」的審核，能防止企業拆解台賬「作弊」。
第三方怎麼履職？
對接收、拆解和拆解產物處理三個環節進行審核，按真實性、規範性、合理性綜合判斷補貼數量
據了解，江蘇省此次出台的《辦法》中規定，「第三方」要通過對廢棄電器電子產品接收、拆解和拆解產物處理三個環節憑證和記錄的真實性，處理行為的規範性以及不同資料間邏輯關係的合理性進行審核，分別核實廢棄電器電子產品接收數量、拆解數量和根據關鍵拆解產物物料平衡計算的處理數量，據此綜合判斷最終補貼數量。
《辦法》要求「第三方」審計機構要注重核查處理企業提供的原始憑證和基礎記錄的真實性，在廢棄電器電子產品接收、拆解和拆解產物處理審核過程中，必須遵守**補貼數量審核規範。申請**補貼的廢棄電器電子產品**應符合**補貼政策確定的範圍，廢棄電器電子產品拆解過程應符合環保要求，拆解產物處理須符合國家環保規範，規範性由環保部門協同核查。
目前，江蘇省環保廳委託一家會計師事務所作為「第三方」為拆解企業進行審核。「第三方審計機構在為拆解企業進行具體審計時，通過查賬，查記賬憑證、原始憑證、合同、盤點庫存、檢視**監控，詢問相關人員，對各項業務進行相關性分析等方法進行審計。」江蘇省固體廢物管理中心相關負責人告訴記者。
「我們讓第三方審計機構對拆解企業進行審核，可以通過財務情況，反映業務狀況。」
他舉例，在上一次審核過程中，會計事務所發現部分拆解企業未設定庫存商品明細賬，未對廢棄電器電子產品相關的存貨、往來進行專項合算，審核時無法與財務賬核對，影響了審核資料的準確度。為此，他們向環保部門提出了建議，建議企業要對廢棄電器電子產品相關的存貨、往來按品名、規格、數量進行專項規範的核算，並及時進行賬務處理。
審核具體怎麼做？
每季度開展一次，「第三方」審核實行「七步走」
據了解，江蘇省廢棄電器電子產品拆解處理情況的審核工作由省轄市環保部門和「第三方」審計機構共同承擔。省轄市環保部門組織開展轄區內處理企業日常監督管理工作，確認拆解過程和拆解產物處理符合環保要求，「第三方」審計機構承擔處理企業拆解處理種類和數量審核工作。
環保部門根據日常監管情況，確認企業的拆解處理過程和拆解產物處理過程符合環保要求。將不符合國家環保規範的拆解行為和拆解產物處理行為資訊提供給「第三方」審計機構，「第三方」審計機構按照國家《廢棄電器電子產品處理企業補貼審核指南》的要求，確定扣除拆解數量。
自2023年第三季度，審核工作已經開始，每個季度開展一次，一年四次。審核的時間為每季度結束的次月，即分別為1月、4月、7月和10月。
如果處理企業凡已完成拆解的廢棄電器電子產品均可申請**補貼審核。江蘇省此次出台的《辦法》中規定，「第三方」審計機構在審核工作中遇到或發現相關環境管理問題時，必須及時和相關環保部門溝通，根據其意見開展相應的審核工作。「第三方」審計機構要進行資訊流、資金流、物流「三統一」審核、資料平衡審核、閉環審核、隨機抽查審核、**補貼範圍審核、拆解產物處理方式的審核以及處理數量認定的審核。
據悉，江蘇省此次出台的《辦法》中，對「第三方」審計機構的審核流程，進行了詳細梳理，要按照「七步走」流程進行審核，並且一步都不能少。
這「七步走」流程是:一是審核培訓。「第三方」審計機構應對參加審核的人員開展培訓，熟悉廢棄電器電子產品處理基本政策，並對申請**補貼審核的處理企業基本情況和經營情況進行初步了解；二是資料收集。
審核機構根據《江蘇省廢棄電器電子產品拆解處理情況審核工作方案》確定的資料清單，收集審核資料，編制審核資料目錄，判斷審核資料的完備性對審核工作的影響。根據審核需要，審核機構可要求處理企業提供其他材料；三是樣本確定。根據審核資料情況，確定抽樣比例、抽樣樣本規則等，保證樣本比例和樣本類別的合理分配，確保具有代表性；四是制定規範。
根據審核企業實際情況，制定審核程式、要點和工作規範，指導審核過程；五是開展審核。根據「第三方」審計機構制定的審核程式、要點和工作規範，在熟悉審核物件有關廢棄電器電子產品接收、拆解及其拆解產物處理總體情況的基礎上，開展書面審核和現場審核工作；六是審核記錄。審核工作中要制定完善的審核記錄格式，完整記錄書面審核和實地審核過程，以備複核，審核記錄應記錄時間、地點、事件等內容，並有審核人員和當事人的簽章簽字；七是出具報告。
「第三方」審計機構根據審核結果，按照要求出具報告。（範聖楠李莉閆豔高傑）
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