累計折舊
一、本科目核算事業單位固定資產計提的累計折舊。
二、本科目應當按照所對應固定資產的類別、專案等進行明細核算。
三、事業單位應當對除下列各項資產以外的其他固定資產計提折舊：（一）文物和陳列品；（二）動植物；（三）圖書、檔案；
（四）以名義金額計量的固定資產。
四、折舊是指在固定資產使用壽命內，按照確定的方法對應折舊金額進行系統分攤。有關說明如下：（一）事業單位應當根據固定資產的性質和實際使用情況，合理確定其折舊年限。
省級以上財政部門、主管部門對事業單位固定資產折舊年限作出規定的，從其規定。
（二）事業單位一般應當採用年限平均法或工作量法計提固定資產折舊。
（三）事業單位固定資產的應折舊金額為其成本，計提固定資產折舊不考慮預計淨殘值。
（四）事業單位一般應當按月計提固定資產折舊。當月增加的固定資產，當月不提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產，當月照提折舊，從下月起不提折舊。
（五）固定資產提足折舊後，無論能否繼續使用，均不再計提折舊；提前報廢的固定資產，也不再補提折舊。已提足折舊的固定資產，可以繼續使用的，應當繼續使用，規範管理。
（六）計提融資租入固定資產折舊時，應當採用與自有固定資產相一致的折舊政策。能夠合理確定租賃期屆滿時將會取得租入固定資產所有權的，應當在租入固定資產尚可使用年限內計提折舊；無法合理確定租賃期屆滿時能夠取得租入固定資產所有權的，應當在租賃期與租入固定資產尚可使用年限兩者中較短的期間內計提折舊。
（七）固定資產因改建、擴建或修繕等原因而延長其使用年限的，應當按照重新確定的固定資產的成本以及重新確定的折舊年限，重新計算折舊額。五、累計折舊的主要賬務處理如下：
（一）按月計提固定資產折舊時，按照應計提折舊金額，借記「非流動資產**——固定資產」科目，貸記本科目。
注：隨著計提折舊，固定資產占用的資金（固定**）不斷減少，將固定**與固定資產原值作比較，可以看出固定資產的新舊程度。
（二）固定資產處置時，按照所處置固定資產的賬面價值，借記「待處置資產損溢」科目，按照已計提折舊，借記本科目，按照固定資產的賬面餘額，貸記「固定資產」科目。六、本科目期末貸方餘額，反映事業單位計提的固定資產折舊累計數。
【例16】甲事業單位5月份發生固定資產計提折舊情況（按年限平均法計提折舊）如下：
甲單位4月份取得一台裝置，原值144萬元，預計使用年限6年。則從5月份起，每月計提折舊額=（原值144-預計殘值0）/預計使用月份72=2（萬元）。每月計提折舊時賬務處理是：
借：非流動資產**——固定資產20000
貸：累計折舊20000
在建工程
一、本科目核算事業單位已經發生必要支出，但尚未完工交付使用的各種建築（包括新建、改建、擴建、修繕等）和裝置安裝工程的實際成本。
二、本科目應當按照工程性質和具體工程專案等進行明細核算。
三、事業單位的基本建設投資應當按照國家有關規定單獨建賬、單獨核算，同時按照本制度的規定至少按月併入本科目及其他相關科目反映。
事業單位應當在本科目下設定「基建工程」明細科目，核算由基建賬套併入的在建工程成本。有關基建並賬的具體賬務處理另行規定。
四、在建工程（非基本建設專案）的主要賬務處理如下：（一）建築工程
1．將固定資產轉入改建、擴建或修繕等時，按照固定資產的賬面價值，借記本科目，貸記「非流動資
產**——在建工程」科目；同時，按照固定資產對應的非流動資產**，借記「非流動資產**——固定資產」科目，按照已計提折舊，借記「累計折舊」科目，按照固定資產的賬面餘額，貸記「固定資產」
科目。2．根據工程價款結算賬單與施工企業結算工程價款時，按照實際支付的工程價款，借記本科目，貸記「非流動資產**——在建工程」科目；同時，借記「事業支出」等科目，貸記「財政補助收入」、「零餘額賬戶用款額度」、「銀行存款」等科目。
3．事業單位為建築工程借入的專門借款的利息，屬於建設期間發生的，計入在建工程成本，借記本科目，貸記「非流動資產**——在建工程」科目；同時，借記「其他支出」科目，貸記「銀行存款」科目。4．工程完工交付使用時，按照建築工程所發生的實際成本，借記「固定資產」科目，貸記「非流動資產**——固定資產」科目；同時，借記「非流動資產**——在建工程」科目，貸記本科目。（二）裝置安裝
1．購入需要安裝的裝置，按照確定的成本，借記本科目，貸記「非流動資產**——在建工程」科目；同時，按照實際支付金額，借記「事業支出」、「經營支出」等科目，貸記「財政補助收入」、「零餘額賬戶用款額度」、「銀行存款」等科目。
融資租入需要安裝的裝置，按照確定的成本，借記本科目，按照租賃協議或者合同確定的租賃價款，貸記「長期應付款」科目，按照其差額，貸記「非流動資產**——在建工程」科目。同時，按照實際支付的相關稅費、運輸費、途中保險費等，借記「事業支出」、「經營支出」等科目，貸記「財政補助收入」、「零餘額賬戶用款額度」、「銀行存款」等科目。
2．發生安裝費用，借記本科目，貸記「非流動資產**——在建工程」科目；同時，借記「事業支出」、「經營支出」等科目，貸記「財政補助收入」、「零餘額賬戶用款額度」、「銀行存款」等科目。3．裝置安裝完工交付使用時，借記「固定資產」科目，貸記「非流動資產**——固定資產」科目；
同時，借記「非流動資產**——在建工程」科目，貸記本科目。
五、本科目期末借方餘額，反映事業單位尚未完工的在建工程發生的實際成本。【例17】甲事業單位發生改建固定資產業務如下：
甲單位用財政專項補助資金，對實驗室進行改造和擴建，實驗室原值4000000元，累計折舊1200000元。實驗室擴建發生費用200000元，採用財政授權支付方式向施工企業支付工程款。財會部門根據有關憑證，填製記賬憑單，作會計分錄如下：
（1）將固定資產轉入改建、擴建時
借：在建工程——實驗室改擴建工程（400萬-120萬）貸：非流動資產**——在建工程2800000
借：非流動資產**——固定資產累計折舊貸：固定資產——房屋及建築物4000000
（2）使用財政補助資金，採用財政授權支付方式向施工企業支付工程款時
借：在建工程——實驗室改擴建工程貸：非流動資產**——在建工程200000
借：事業支出貸：零餘額賬戶用款額度200000
（3）完工交付使用
借：固定資產——房屋及建築物貸：非流動資產**——固定資產3000000
借：非流動資產**——在建工程貸：在建工程——實驗室改擴建工程300000
2800000
2800000200000
3000000
3000000
1200000
200000
新《事業單位會計制度》講解第二十講
第四部分會計報 式和第五部分財務報表編制說明 編號會事業01表會事業02表會事業03表 財務報表名稱資產負債表收入支出表財政補助收入支出表附註 編制期月度 年度月度 年度年度年度 一 資產負債表 資產負債表 會事業01表 編制單位 資產 流動性 期末餘額 年月日單位 元期末餘額 年初餘額 年負債和淨...
新事業單位會計制度
事業單位會計制度 2013.1.1 目錄第一部分總說明 第二部分會計科目名稱和編號 第三部分會計科目使用說明 第四部分會計報 式 第五部分財務報表編制說明 第一部分總說明 一 為了規範事業單位的會計核算，保證會計資訊質量，根據 中華人民共和國會計法 事業單位會計準則 和 事業單位財務規則 制定本制度...
新事業單位會計制度
目錄第一部分總說明 第二部分會計科目名稱和編號 第三部分會計科目使用說明 第四部分會計報 式 第五部分財務報表編制說明 第一部分總說明 一 為了規範事業單位的會計核算，保證會計資訊質量，根據 中華人民共和國會計法 事業單位會計準則 和 事業單位財務規則 制定本制度。二 本制度適用於各級各類事業單位，...