第七章會計賬簿
考情分析
第一節會計賬簿概述
第二節會計賬簿的啟用與登記要求★
第三節會計賬簿的格式與登記方法★
第四節對賬與結賬★
第五節錯賬查詢與更正的方法★
第六節會計賬簿的更換與保管
考情分析
第一節會計賬簿概述
一、會計賬簿的概念與作用
二、會計賬簿的基本內容
三、會計賬簿與賬戶的關係
四、會計賬簿的種類
一、會計賬簿的概念與作用
（一）會計賬簿的概念
會計賬簿是指由一定格式的賬頁組成的，以經過審核的會計憑證為依據，全面、系統、連續地記錄各項經濟業務的簿籍。
設定和登記會計賬簿，是重要的會計核算基礎工作，是編制會計報表的基礎，是連線會計憑證和會計（財務）報表的中間環節。
（二）會計賬簿的作用
1.記載、儲存會計資訊
2.分類、彙總會計資訊
3.檢查、校正會計資訊.
4.編報、輸出會計資訊
二、會計賬簿的基本內容
1.封面
2.扉頁
賬簿的扉頁主要列明科目索引、賬簿啟用和經管人員一覽表。
3.賬頁
三、會計賬簿與賬戶的關係
賬簿與賬戶的關係是形式和內容的關係。
賬簿只是乙個外在形式，賬戶才是它的實質內容。
四、會計賬簿的種類
（一）會計賬簿按用途分類
1.序時賬簿
又稱日記賬，是按照經濟業務發生時間的先後順序逐日、逐筆登記的賬簿。序時賬簿按其記錄的內容，可分為普通日記賬和特種日記賬。
2.分類賬簿
分類賬簿是按照會計要素的具體類別而設定的分類賬戶進行登記的賬簿。
賬簿按其反映經濟業務的詳略程度，可分為總分類賬簿和明細分類賬簿。
總分類賬簿，又稱總賬，是根據總分類賬戶開設的，能夠全面地反映企業的經濟活動；
明細分類賬簿，又稱明細賬，是根據明細分類賬戶開設的，用來提供明細的核算資料。
總賬對所屬的明細賬起統馭作用，明細賬對總賬進行補充和說明。
3.備查賬簿
備查賬簿，又稱輔助登記簿或補充登記簿，是指對某些在序時賬簿和分類賬簿中未能記載或記載不全的經濟業務進行補充登記的賬簿。
備查賬簿只是對其他賬簿記錄的一種補充，與其他賬簿之間不存在嚴密的依存和勾稽關係。
備查賬簿根據企業的實際需要設定，沒有固定的格式要求。
不同之處：
（1）不是根據會計憑證登記；依據表外科目來登記；
（2）賬簿的格式和登記方法不同，備查賬簿的主要欄目不記錄金額，它更注重用文本來表述某項經濟業務的發生情況。
（二）會計賬簿按賬頁格式分類
1.兩欄式賬簿
兩欄式賬簿是指只有借方和貸方兩個金額欄目的賬簿。
2.三欄式賬簿
三欄式賬簿是指設有借方、貸方和餘額三個金額欄目的賬簿。
3.多欄式賬簿
多欄式賬簿是指在賬簿的兩個金額欄目（借方和貸方）按需要分設若干專欄的賬簿。
4.數量金額式賬簿
數量金額式賬簿是指在賬簿的借方、貸方和餘額三個欄目內，每個欄目再分設數量、單價和金額三小欄，藉以反映財產物資的實物數量和價值量的賬簿。
5.橫線登記式賬簿
橫線登記式賬簿，又稱平行式賬簿，是指將前後密切相關的經濟業務登記在同一行上，以便檢查每筆業務的發生和完成情況的賬簿。
（三）會計賬簿按外形特徵分類
1.訂本賬
訂本式賬簿，簡稱訂本賬，是在啟用前將編有順序頁碼的一定數量賬頁裝訂成冊的賬簿。
優點：能避免賬頁散失和防止抽換賬頁；
缺點：不便於記賬人員分工記賬。
賬簿一般適用於總分類賬、現金日記賬、銀行存款日記賬。
2.活頁賬
活頁式賬簿，簡稱活頁賬，是將一定數量的賬頁置於活頁夾內，可根據記賬內容的變化而隨時增加或減少部分賬頁的賬簿。
優點：記賬時可根據實際需要，隨時將空白賬頁裝入賬簿，或抽去不需用的賬頁，便於同時分工記賬；
缺點：賬頁容易散失或故意抽換賬頁。
各種明細分類賬一般採用活頁賬形式。
3.卡片賬
卡片式賬簿，簡稱卡片賬，是將一定數量的卡片式賬頁存放於專設的卡片箱中，可以根據需要隨時增添賬頁的賬簿。在我國，企業一般只對固定資產明細賬的核算採用卡片賬形式。
第二節會計賬簿的啟用與登記要求
一、會計賬簿的啟用
啟用會計賬簿時，應當在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，並在賬簿扉頁上附啟用表。
啟用訂本式賬簿應當從第一頁到最後一頁順序編定頁數，不得跳頁、缺號。
使用活頁式賬簿應當按賬戶順序編號，並須定期裝訂成冊，裝訂後再按實際使用的賬頁順序編定頁碼，另加目錄以便於記明每個賬戶的名稱和頁次。
二、會計賬簿的登記要求
1.準確完整
登記會計賬簿時，應當將會計憑證日期、編號、業務內容摘要、金額和其他有關資料逐項記入賬內，做到數字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。
2.註明記賬符號
賬簿登記完畢後，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，並在記賬憑證的「過賬」欄內註明賬簿頁數或畫對勾，表示記賬完畢，避免重記、漏記。
3.書寫留空
賬簿中書寫的文字和數字上面要留有適當空格，不要寫滿格，一般應佔格距的二分之一。（不是三分之一）
4.正常記賬使用藍黑墨水
為了保持賬簿記錄的永續性，防止塗改，登記賬簿必須使用藍黑墨水或者碳素墨水並用鋼筆書寫， 不得使用原子筆（銀行的複寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。
5.特殊記賬使用紅墨水
（1）按照紅字衝賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；
（2）在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數；
（3）在三欄式賬戶的餘額欄前，如未印明餘額方向的，在餘額欄內登記負數餘額；
（4）根據國家統一的會計制度的規定可以用紅字登記的其他會計記錄。
會計記錄中的紅字表示負數。
6.順序連續登記
記賬時，必須按賬戶頁次逐頁逐行登記，不得隔頁、跳行。如果發生隔頁、跳行現象，應當在空頁、空行處用紅色墨水畫對角線登出，或者註明「此頁空白」、「此行空白」字樣，並由記賬人員簽名或者蓋章。（會計法與會計基礎工作規範不同）
7.結出餘額
凡需要結出餘額的賬戶，結出餘額後，應當在「借或貸」等欄內寫明「借」或者「貸」等字樣，以示餘額的方向；沒有餘額的賬戶，應在「借或貸」欄內寫「平」字，並在「餘額」欄用「0」表示。現金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結出餘額。
8.過次承前
每一賬頁登記完畢時，應當結出本頁發生額合計及餘額，在該賬頁最末一行「摘要」欄註明「轉次頁」或「過次頁」，並將這一金額記入下一頁第一行有關金額欄內，在該行「摘要」欄內註明「承前頁」，以保持賬簿記錄的連續性，便於對賬和結賬。
對需要結計本月發生額的賬戶，結計「過次頁」的本頁合計數應當為自本月初起至本頁末止的發生額合計數。
9. 不得塗改、刮擦、挖補。
第三節會計賬簿的格式和登記方法
一、日記賬的格式和登記方法
（一）現金日記賬的格式和登記方法
1.三欄式
由出納人員根據庫存現金收款憑證、庫存現金付款憑證以及銀行存款的付款憑證，按照庫存現金收、付款業務和銀行存款付款業務發生時間的先後順序逐日逐筆登記。
2.多欄式
多欄式庫存現金日記賬是在三欄式庫存現金日記賬基礎上發展起來的。這種日記賬的借方（收入）和貸方（支出）金額欄都按對方科目設專欄，也就是按收入的**和支出的用途設專欄。
不管三欄式還是多欄式日記賬，必須採用訂本賬。
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