註冊會計師考試輔導《審計》第十一章講義4
與審計相關的控制
二、與審計相關的控制
註冊會計師審計的目標是對財務報表是否不存在重大錯報發表審計意見，目的並非對被審計單位內部控制的有效性發表意見。
註冊會計師需要了解和評價的內部控制只是與財務報表審計相關的內部控制，並非被審計單位所有的內部控制。
（一）為實現財務報告可靠性目標設計和實施的控制
註冊會計師應當運用職業判斷，考慮一項控制單獨或連同其他控制是否與評估重大錯報風險以及針對評估的風險設計和實施進一步審計程式有關。
（二）其他與審計相關的控制
1.如果擬利用被審計單位內部生成的資訊，註冊會計師應當考慮用以保證該資訊完整性和準確性的控制可能與審計相關。
2.如果用以保證經營效率、效果的控制以及對法律法規遵守的控制與實施審計程式**價或使用的資料相關，註冊會計師應當考慮這些控制可能與審計相關。
3.被審計單位通常有一些與審計無關的控制，註冊會計師無需對其加以考慮。
例如，被審計單位可能依靠某一複雜的自動控制系統提高經營活動的效率和效果（如航空公司用於維護航班時間表的自動控制系統），但這些控制通常與審計無關。
4.用以保護資產的內部控制可能包括與實現財務報告可靠性和經營效率、效果目標相關的控制。註冊會計師可僅考慮其中與財務報告可靠性目標相關的控制。
例如，保護存貨安全的控制可能與審計相關，但在生產中防止材料浪費的控制通常就與審計不相關，只有所用材料的成本沒有在財務報表中如實反映，才會影響財務報表的可靠性。
三、對內部控制了解的深度
對內部控制了解的深度，包括評價控制的設計，並確定其是否得到執行，但不包括對控制是否得到一貫執行的測試。
（一）評價控制的設計
1.註冊會計師在了解內部控制時，應當評價控制的設計，並確定其是否得到執行。
評價控制的設計是指考慮一項控制單獨或連同其他控制是否能夠有效防止或發現並糾正重大錯報。
控制得到執行是指某項控制存在且被審計單位正在使用。
2.設計不當的控制可能表明內部控制存在重大缺陷，註冊會計師在確定是否考慮控制得到執行時，應當首先考慮控制的設計。
如果控制設計不當，不需要再考慮控制是否得到執行。（必須掌握）
【例題7·單選題】在了解甲公司內部控制時，a註冊會計師最應當關注的是（ ）。
a.內部控制是否按照管理層的意圖，實現了經營效率
b.內部控制是否能夠防止或發現並糾正錯誤或舞弊
c.內部控制是否明確區分控制要素
d.內部控制是否沒有因串通而失效
註冊會計師審計報告
目錄一 審計任務 2 二 審計內容 方法和審計期間 2 一 審計內容 2 二 審計方法 3 三 審計期間 3 三 省注協基本情況 3 一 設立登記情況 3 二 人員及組織機構 4 三 陳曉健同志任職期間 4 四 會計責任 4 五 執行會計制度 4 四 任期內省注協財務收支情況 4 一 任期內財務總收...
註冊會計師審計要背誦的內容
連帶責任的認定 第五條 註冊會計師在審計業務活動中存在下列情形之一，出具不實報告並給利害關係人造成損失的，應當認定會計師事務所與被審計單位承擔連帶賠償責任 1 與被審計單位惡意串通 2 明知被審計單位的財務會計處理會嚴重損害利害關係人的利益，而予以隱瞞或作不實報告 3 明知被審計單位的財務會計處理會...
2019註冊會計師《審計》考點聚焦
一 重大錯報風險 1 兩個層次的重大錯報風險 1 財務報表層次重大錯報風險 與控制環境有關，如管理層缺乏誠信 也與其他因素有關，如經濟蕭條。難以被界定於某類交易 賬戶餘額 披露的具體認定，反而增大了任何數目的不同認定發生重大錯報的可能性。考慮由舞弊引起的風險特別相關。2 認定層次的重大錯報風險 考慮...