三、全額(率)累進稅率與超額(率)累進稅率的概念及其區別
(一)定義1.全額累進稅率：是累進稅率的一種，即徵稅物件的全部數額都按其相應等級的累進稅率計算徵收。2.超額累進稅率：是把徵稅物件劃分為若干等級，對每個等級部分分別
規定相應稅率，分別計算稅額，各級稅額之和為應納稅額。(二)區別(不同特點)1.在名義稅率相同的情況下，實際稅率不同。
全累負擔重，超累負擔輕。2.全累的最大缺點是在累進級距的臨界點附近，全累負擔不合理，而超累則不存在這一問題。
3.在各個級距上，全累稅負變化急劇，而超累變化緩和，也就是隨著徵稅物件數額的增長，稅款的增加，全累較快，超累較緩和。4.
在計算上，全累計算簡單，超累計算複雜。四、按各種稅率形式計算稅額的例項(一)比例稅率計算例1：已知甲企業營業所得額為100萬元，乙企業為150萬元，(稅率33%)分別求其所得額。
甲：10033%=33(萬元)乙：15033%=49.
5(萬元)(二)累進稅率計算1、按全額累進稅率例二：已知甲全年收入1000元，乙全年收入1020元，按教材(p30)的稅率分別計算各自應納餘額累進稅款。甲：
100010%=100(元)乙：102015%=153(元)2、按超額累進稅率☆(1)定義法(分段級計算法)例3：根據例2分別計算甲乙的超額累進稅款。
甲：4005%+60010%=80(元)乙：4005%+60010%+2015%=83(元)(2)速算扣除法第2級速算扣除數=400(10%-5%)+0=20(元)第3級速算扣除數=1000(15%-10%)+20=70(元)甲：
100010%-20=80(元)乙：102015%-70=83(元)3.全率累進稅率計算稅額例4：
甲銷售收入為12000元，利潤率6%;乙銷售收入28000，利潤率18%，根據第p35稅表分別計算機應納全率累進稅額。甲：120006%10%=72(元)乙：
2800018%30%=1512(元)4.超率累進稅率計算超率累進稅額甲：12000(5%0%+1%10%)=12(元)乙：
28000(5%0%+5%10%+5%20%+330%)=672(元)(2)速算扣除法第2級速算扣除率=5%(10%-0%)=0.5%第3級速算扣除率=10%(20%10%)+0.5%=1.
5%第4級速算扣除率=15%(30%20%)+1.5%=3%甲：12000(6%10%0.
5%)=12(元)乙：28000(18%30%3%)=672(元)五、稅收分類(一)按徵稅物件分類：1、流轉稅2、所得稅3、資源稅4、財產稅5、行為稅(二)按計稅依據分類：
1.從價稅2.從量稅(三)按稅收收入的歸屬權分類1.
**稅(屬於稅源集中，收入較大的稅)2.地方稅(稅源分散，與地方經濟聯絡密切的稅)3.**和地方共享稅(兼顧各方利益，調動**與地方兩方積極性)(四)按稅負是否轉嫁分類1.
直接稅(納稅人與負稅人一致)2.間接稅(納稅人把稅轉嫁給負稅人)(1)前轉(由賣方向買方轉嫁)(2)後轉(由買方向賣方轉嫁，廠商讓利)(3)消轉(提高效益，消化掉稅負)(五)其他分類1.按稅收繳納形式分類：
1.實物稅2.貨幣稅2.
按稅收用途分類：1.一般稅(用途不明確，一般經費)2.
目的稅(專款專用)3.按稅款確定方法分類：1.
定率稅(固定稅率)2.配賦稅(先定總額再攤派，如人丁稅和田賦稅。)
第四章新中國稅制的建立和發展
一、新中國稅制的建立及其修正(1950~2023年)(一)2023年統一全國稅收，建立社會主義新稅制組成：包括15種稅p66特點：多稅種
，多次徵。評價☆：(1)適應了當時我國多種經濟成分並存的狀況。
(2)改變了國家財政收入主要依靠農村公糧的局面。(3)使財政收支接近平衡，通貨停止膨脹，物價趨向穩定。(二)2023年的稅制修正原則：
保證稅收，簡化稅制。措施：實行商品流通稅，修訂貨物稅和工商稅，取消了特種消費行為稅，停徵了藥材交易稅。
二、1958~2023年的稅制(一)2023年的稅制改革☆1.背景：一化三改造基本完成，經濟成份基本上是單一的社會主義經濟。
2.內容：(1)實行工商統一稅，目的是簡化稅制。
(2)統一全國農業稅制，原則是穩定負擔，增產不增稅。(二)2023年的稅制改革做法：稅利合一即以得代稅，取消稅收。
(三)2023年的稅制改革措施：調整工商所得稅原則：貫徹執行合理負擔政策，限制個體經濟，鞏固集體經濟。
(四)2023年的稅制改革原則：在保持原稅負的前提下，合併稅種，簡化徵收辦法。內容：
試行工商稅(五)對2023年到2023年稅制改革的評價☆受左的指導思想影響大，片面強調單一的公有制經濟，片面強調簡化稅制，使稅收工作受到很大在破壞。三、2023年~2023年的稅制改革(一)改革的核心：利改稅(取消利潤，改為稅收)1.
利改稅：即把原來國有企業向國家上繳利潤的方法，改為徵稅的方法。即取消利潤，以稅代利。
2.利改稅的核心：對國有企業開徵所得稅。
3.利改稅的實施步驟：(1)對國有企業普遍徵收所得稅，但對大中型企業的稅後利潤採取多種形式上交國家，實行稅利並存。
(2)由稅利並存過渡到完全的以稅代利，稅後利潤全歸企業。4.作用/意義/優點：
☆(1)有利於國有企業成為相對獨立的經濟實體，使企業責、權、利緊密結合，推動了生產力的發展。(2)利改稅實際上也是工商稅制的一次全面性改革，有利於建立適合我國國情的多稅種，多層次，多環節調節的復稅制體系。(3)使我國稅收工作在理論和實踐上都發生了根本性變化，使稅收地位上公升，機構加強。
5.利改稅失誤的原因/侷限性/問題/缺點。☆(1)客觀原因：
稅制改革超前，配套改革沒跟上。(2)主觀原因：理論準備不足，主要是利改稅的概念不準確，以稅代利的依據不充分。
(3)否定了非稅論，卻走向了稅收萬能論的極端。(二)2023年以來全面稅制改革後的稅種設定p75流轉稅制(7個)所得稅制(9個)資源稅制(4個)財產稅制(3個)行為稅制(10個)四、2023年稅制的重大改革(一)改革的必要性1.稅制改革是建立和完善市場經濟的需要。
2.是加強巨集觀調控的需要，因為稅收是巨集觀調控最重要的手段之一。3.
是整個經濟體制配套改革的需要。4.是處理好國與企分配關係，**與地方分配關係的需要。
5.是國家規範經濟管理，與國際慣例接軌的需要。(二)改革的指導思想統一稅法，公平稅負，簡化稅制，合理分權，理順分配關係，保障財政收入，建立符合社會主義市場經濟要求的稅制體系。
(三)改革的原則1.有利於加強**的巨集觀調控能力，提高**財政收入佔整個財政收入的比重。2.
有利於發揮稅收調。
2023年自考中國稅制考點 近代的稅收原則
近代的稅收原則 最具有代表性的是瑞士經濟學家西斯蒙第的稅收原則和德國新歷史學派的代表華格納的稅收原則。一 西斯蒙第的稅收原則 西斯蒙第的稅收原則理論是以亞當 斯密提出的稅收原則為基礎的，他首先贊成亞當 斯密提出的公平原則 確實原則 便利原則及節約原則，然後又從經濟發展的觀點出發，補充了四項原則，它們...
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四 質量成本 質量成本是企業推行全面質量管理中提出的乙個新的成本概念。質量成本總和 內部質量損失 外部質量損失 評價質量費用 質量預防費用 注意各種質量成本的組成情況以及變化規律 最佳質量成本 當質量成本總和達到最低時。第四節利潤 比例法是指根據各種利潤率指標來 計畫期產品銷售利潤的一種方法。利潤額...
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3 大中取大決策法 樂觀決策法 最大最大原則 最大的最大收益法 從各方案中找乙個收益最大值，在收益最大值中找乙個最大的，與對之相對應的方案即可。這種決策方法有較大的冒險性。推薦例題 資料 假定某廠擬生產一種新產品甲，經過市場調查，提出三種不同的產量方案可供選擇，它們能提供的貢獻毛益資料如下 銷售情況...