1、會計六大要素
資產、負債、所有者權益;收入、費用、利潤。
2、會計等式
資產=負債+所有者權益(反映一定時日的財務狀況,對企業資金運動的靜態反映,是構造資產負債表的理論基礎,也是複式記賬法的理論基礎;是會計的基本等式也是恒等式。)
資產=權益(權益分為負債、所有者權益。)
利潤=收入—費用(反映一定時期內的經營成果,對企業資金運動的動態反映,是構造利潤表的理論基礎。)
3、會計科目
會計科目按其所歸屬的會計要素分為:資產類、負債類、共同類、所有者權益類、成本類、損益類
成本類:生產成本、製造費用
損益類:主營業務收入、其他業務收入、營業外收入、主營業務成本、其他業務支出、營業外支出、營業稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、公允價值變動損益、資產減值損失、所得稅費用(期間費用:銷售、管理、財務費用)
費用、成本類賬戶結構與資產類賬戶結構類相同,即借方登記增加數,貸方登記減少數,餘額一般為0,若有餘額在借方。
收入類賬戶與負債和所有者權益類相同,即貸方增加,借方減少,餘額一般為0,若有餘額在貸方。
應交稅費屬負債類且為流動負債(含所得稅)
所得稅費用為損益類
4、銀行存款餘額調節表
未達賬項有四種情況:
(1)企業已收銀行未收;(2)企業已付銀行未付;
(3)銀行已收企業未收;(4)銀行已付企業未付。
企業和銀行雙方都在各自金額的基礎上加(或減)對方已記賬,自己尚未記賬的未達賬項(包括增加額和減少額)。
5、錯賬更正法
(1)劃線更正法-賬簿記錯;
(2)紅字更正法-記賬憑證(科目寫錯、金額寫大)
(3)補充登記法-記賬憑證(金額寫小)(藍黑色筆)。
*登賬後,記賬憑證無誤純屬登記時文字或數字上的錯誤可採用劃線更正法更正。
*登賬後,發現記賬憑證有誤的(記賬憑證上的會計科目、借貸方向、金額錯誤的)採用紅字更正法。
*登賬後,發現記賬憑證中會計科目、借貸方向均未發生錯誤,但所記錄金額大於應記金額,可將正確金額與錯誤金額之差填製一張紅字憑證,將錯誤部分沖銷。
*登賬後,發現記賬憑證中會計科目、借貸方向均未發生錯誤,但所記錄金額小於應記金額,可用補充登記法更正錯誤。
6、會計中只有以下幾種情況才能使用紅筆(紅色墨水或碳素筆)
(1)根據紅字衝賬的記賬憑證,沖銷錯誤記錄;
(2)在只設借方或貸方專欄的賬頁中登記減少數;
(3)在三欄式賬戶的餘額前如未印明餘額方向,在餘額欄內登記負數餘額;
(4)結賬劃線;
(5)統一會計制度規定的其他內容。
7、結賬方法紅色筆(月末下行劃單紅色線;年末下行劃雙紅色線)
(1)月度:在各賬戶的最後一筆數字下,結出本月借方、貸方發生額和期末餘額;在摘要欄內註明「本月合計」或「本月發生額及期末餘額」字樣,並在該行下劃通欄單紅線。對需要逐月結轉累計發生額的賬戶,在計算本月發生額及期末餘額後,還應在下一行增加「本年累計」或「本年累計發生額」,並在下面劃通欄單紅線。
(2)季度:半年度結賬方法下,結出本季度(本半年度)發生額合計數,在摘要欄內註明「本季累計」(本半年累計),並在該行下劃通欄單紅線。
(3)年度結賬:應結出本年四個季度的發生額合計數,記入第四季結的下一行,在摘要欄內註明「本年累計」字樣,並在該行下劃通欄雙紅線,表示年末封賬。
8、資產負債表(格式:賬戶式、報告式)應注意的幾點
(1)貨幣資金包括現金、銀行存款、其他貨幣資金。
(2)其他貨幣資金包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證存款(不含商業匯票存款)。
(3)應收票據不能反映在「貨幣資金」專案,只能在「應收賬款」中反映。
(4)累計折舊用於固定資產。
(5)累計攤銷用於無形資產。
(6)壞賬準備分為應收賬款和其他應收賬款計提的。
9、資產負債表編制方法
(1)根據總賬餘額直接填列:應收股利、短期借款、應付票據
(2)根據總賬餘額計算填列
「貨幣資金」專案=現金1000+銀行存款2000+其他貨幣資金
「其他應收款」專案=其他應收款—計提壞賬準備
「存貨」專案=在途物資+庫存商品+生產成本—存貨跌價準備
「固定資產」專案=固定資產—累計折舊—固定資產減值準備
「無形資產」專案=無形資產—累計攤銷—無形資產減值準備
(3)根據明細賬餘額分析填列
應收賬款=(應收賬款+預收賬款)借方合計—壞賬準備(其中關於應收賬款的部分)
預收賬款=(應收賬款+預收賬款)貸方合計
應付賬款=(應付賬款+預付賬款)貸方合計
預付賬款=(應付賬款+預付賬款)借方合計
待攤費用=待攤費用借方+預提費用借方+一年內到期的長期待攤費用
預提費用=預提費用貸方+待攤費用貸方
10、利潤表的編制方法,格式:多步式
「營業收入」專案=主營業務收入+其他業務收入
「營業成本」專案=主營業務成本+其他業務成本
「營業稅金及附加」專案=一般性稅費反映在此專案中(增值稅不能在此反映)
「銷售費用」專案反映企業在銷售商品過程中發生的費用
「管理費用」專案反映企業發生的管理費用
「財務費用」專案反映企業發生的財務費用
「營業外收入」「營業外支出」專案反映與生產經營無直接聯絡的各項收入和支出
「所得稅」費用專案反映企業按規定從本期損益中減去的所得稅
利潤表結構
11、待處理財產損溢
(1)現金長短款處理
短款由責任人賠償計入「其他應收款」;無法查明記入「管理費用」。
長款屬應支付他人記入「其他應付款」;無法查明原因「營業外收入」。
短款未查明原因:
借:待處理財產損溢——待處理流動資產損溢
貸:現金
查明原因
借:其他應收款/管理費用
貸:待處理財產損溢——待處理流動資產損溢
長款未查明原因
借:現金
貸:待處理財產損溢——待處理流動資產損溢
查明原因
借:待處理財產損溢——待處理流動資產損溢
貸:其他應付款/營業外收入
(2)存貨盤盈盤虧處理
盤盈衝減「管理費用」;盤虧「進項稅額轉出」。
盤盈未查明原因:
借:原材料
貸:待處理財產損溢——待處理流動資產損溢
查明原因:
借:待處理財產損溢——待處理流動資產損溢
貸:管理費用
盤虧未查明原因:
借:待處理財產損溢——待處理流動資產損溢(=成本+進項轉出)
貸:原材料(=成本)
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)(成本×稅率)
查明原因:
借:管理費用/營業外支出/其他應收款
貸:待處理財產損溢——待處理流動資產損溢
(3)固定資產盤盈盤虧處理
盤盈固定資產入賬價值應是:原值-累計折舊;盤虧固定資產入賬價值不能去掉累計折舊。
盤盈做營業外收入=原值-累計折舊
盤虧做營業外支出=原值-累計折舊
盤盈未查明原因:
借:固定資產(=原值-累計折舊)
貸:待處理財產損溢——待處理固定資產損溢
查明原因:
借:待處理財產損溢——待處理固定資產損溢
貸:營業外收入
盤虧未查明原因:
借:待處理財產損溢——待處理固定資產損溢
累計折舊
貸:固定資產
查明原因:
借:營業外支出
貸:待處理財產損溢——待處理固定資產損溢
(4)待處理財產損溢
借:尚未處理的各種財產的淨損失
批准處理的各種財產的淨溢餘
貸:尚未處理的各種財產的淨溢餘
批准處理的各種財產的淨損失
應付職工薪酬的核算
(1)結轉代扣的社保**款項13 173元和代扣的個人所得稅1 756元。
借:應付職工薪酬——工資 14 929
貸:其他應付款13 173
應交稅費——應交個人所得稅 1 756
(2)開出轉賬支票,向有關部六交納上述代扣款項。
借:其他應付款13 173
應交稅費——應交個人所得稅 1 756
貸;銀行存款14 929
成本費用的核算
(1)生產產品領用材料50 000元,車間一般耗用材料3 000元。
(2)以銀行存款支付短期借款利息1 000元。
(3)以銀行存款支付銷售費用2 000元。
(4)發生營業外支出3 000元,以銀行存款支付。
(5)將當月製造費用5 000元轉入生產成本。
(6)完工產品30 000元驗收入庫。
(7)結轉已銷售產品成本20 000元。
(8)將上述業務所涉及的損益類賬戶金額轉結至本年利潤。
答案:(1)借:生產成本 50 000
製造費用 3 000
貸:原材料 53 000
(2)借:財務費用 1 000
貸:銀行存款 1 000
(3)借:銷售費用 2 000
貸:銀行存款 2 000
(4)借:營業外支出 3 000
貸:銀行存款 3 000
(5).借:生產成本 5 000
會計基礎 知識必備
應付職工薪酬的核算 1 結轉代扣的社保 款項13 173元和代扣的個人所得稅1 756元。借 應付職工薪酬 工資 14 929 貸 其他應付款13 173 應交稅費 應交個人所得稅 1 756 2 開出轉賬支票,向有關部六交納上述代扣款項。借 其他應付款13 173 應交稅費 應交個人所得稅 1 7...
會計面試必備的專業基礎知識
1 會計的6大基本要素是什麼?答案 資產 負債 所有者權益 收入 費用和利潤 2 會計的3大報表是什麼?答案 資產負債表,現金流量表,利潤表 也稱為損益表 3 權益性支出與資本性支出的差異是什麼?答案 資本性支出 是用於購買或生產使用年限在一年以上的耐用品所需的支出,指企業單位發生 其效益及於兩個或...
會計基礎知識
第一章總論 一 會計概述 一 會計的含義 會計是對經濟活動的核算和監督,以貨幣為主要計量單位,採用專門的技術方法,對一定會計主體 即企業 事業 機關 團體等單位 的生產經營活動或業務收支活動進行全面 綜合 連續 系統的記錄,並定期總括性地向有關方面提供會計資訊的一種經濟管理活動。分類 按其報告物件不...