資產負債表的編制方法：案例分析
在工業企業資產負債表的編制方法說明和公司資產負債的編制方法中給大家詳細的介紹了資產負債表的編制方法，今天通過幾個實際的案例，讓財務工作者能好的理解資產負債表的編制方法。 資產負債表各專案均需填列「年初餘額」和「期末餘額」麗欄。其中「年初餘額」欄內各項數字，應根據上年末資產負債表的「期末餘額」欄內所列數字填列。
「期末餘額」欄主要有以下幾種填列方法：
(一)根據總賬科目餘額填列。如「交易性金融資產」、「短期借款」、「應付票據」、「應付職工薪酬」等專案，根據「交易性金融資產」、「短期借款」、「應付票據」、「應付職工薪酬」各總賬科目的餘額直接填列;有些專案則需根據幾個總賬科目的期末餘額計算填列，如「貨幣資金」專案，需根據「庫存現金」、「銀行存款」、「其他貨幣資金」三個總賬科目的期末餘額的合計數填列。
【例1】某企業2023年12月31日結賬後的「庫存現金」科目餘額為10000元，「銀行存款」科目餘額為4000000元，「其他貨幣資金」科目餘額為1000000元。
該企業2023年12月31日資產負債表中的「貨幣資金」專案金額為：10000+4000000+1000000=5010000(元)本例中，企業應當按照「庫存現金」、「銀行存款」和「其他貨幣資金」三個總賬科目餘額加總後的金額，作為資產負債表中「貨幣資金」專案的金額。
【例2】某企業2023年12月31日結賬後的「交易性金融資產」科目餘額為10000元。
該企業2023年12月31日資產負債表中的「交易性金融資產」專案金額為100000元。
本例中，由於企業是以公允價值計量交易性金融資產，每期交易性金融資產價值的變動，無論上公升還是下降，均已直接調整「交易性金融資產」科目金額，因此，企業應」-3直接以「交易性金融資產」總賬科目餘額填列在資產負債表中。
【例3】某企業2023年3月1日向銀行借入一年期借款320000元，向其他金融機構借款230000元，無其他短期借款業務發生。
企業2023年12月31日資產負債表中的「短期借款」專案金額為：
320000+230000=550000(元)本例中，企業直接以「短期借款」總賬科目餘額填列在資產負債表中。
(二)根據明細賬科目餘額計算填列。如「應付賬款」專案，需要根據「應付賬款」和「預付賬款」兩個科目所屬的相關明細科目的期末貸方餘額計算填列;「應收賬款」專案，需要根據「應收賬款」和「預付賬款」兩個科目所屬的相關明細科目的期末借方餘額計算填列;
【例4】某企業2023年12月31日結帳後有關科目所屬明細科目借貸方餘額如表所示。
該企業2023年12月31日資產負債表中相關專案的金額為：
1「應收賬款」專案金額為：1600000+600000=2200000(元)
2「預付賬款」專案金額為：800000+400000=1200000(元)
3「應付賬款」專案金額為：60000+1800000=1860000(元)
4「預收賬款」專案金額為：1400000+100000=1500000(元)本例中，應收賬款專案，應當根據「應收賬款」科目所屬明細科目借方餘額1600000元和「預收賬款」科目所屬明細科目借方餘額600000元加總，作為資產負債表中「應收賬款」的專案金額，即2200000元。
預付款項專案，應當根據「預付賬款」科目所屬明細科目借方餘額800000元和「應付賬款」科目所屬明細科目借方餘額400000元加總，作為資產負債表中「預付款項」的專案金額，即1200000元。
應付賬款專案，應當根據「應付賬款」科目所屬明細科目貸方餘額1800000元和「預付賬款」科目所屬明細科目貸方餘額60000元加總，作為資產負債表中「應付賬款」的專案金額，即1860000元。
預收款項專案，應當根據「預收賬款」科目所屬明細科目貸方餘額1400000元和「應收賬款」科目所屬明細科目貸方餘額100000元加總，作為資產負債表中「預收款項」的專案金額，即1500000元
(三)根據總賬科目和明細賬科目餘額分析計算填列。如「長期借款」專案，需要根據「長期借款」總賬科目餘額扣除「長期借款」科目所屬的明細科目中將在一年內到期、且企業不能自主地將清償義務展期的長期借款後的金額計算填列。
【例5】某企業2023年「長期待攤費用」科目的期末餘額為375000元，將於一年內攤銷的數額為204000元。
該企業2023年12月31目資產負債表中的「長期待攤費用」專案金額為：375000—204000=171000(元)本例中，企業應當根據「長期待攤費用」總賬科目餘額375000元，減去將於一年內攤銷的金額204000元，作為資產負債表中「長期待攤費用」專案的金額，即171000元。將於一年內攤銷完畢的204000元，應當填列在流動資產下「一年內到期的非流動資產」專案中。
(四)根據有關科目餘額減去其備抵科目餘額後的淨額填列。如資產負債表中的「應收票據」、「應收賬款」、「長期股權投資」、「在建工程」等專案，應當根據「應收票據」、「應收賬款」、「長期股權投資」、「在建工程」等科目的期末餘額減去「壞賬準備」、「長期股權投資減值準備」、「在建工程減值準備」等科目餘額後的淨額填列。「固定資產」專案，應當根據「固定資產」科目的期末餘額減去「累計折舊」、「固定資產減值準備」備抵科目餘額後的淨額填列;「無形資產」專案，應當根據「無形資產」科目的期末餘額，減去「累計攤銷」、「無形資產減值準備」備抵科目餘額後的淨額填列。
【例6】某企業2023年12月31日因**商品應收a企業票據金額為123000元，因提供勞務應收b企業票據342000元，12月31日將所持c企業金額為10000元的未到期商業匯票向銀行貼現，實際收到金額為9000元。
該企業2023年12月31日資產負債表中的「應收票據」專案金額為：123000+342000—10000=455000(元)本例中，企業直接以「應收票據」總賬科目餘額填列，對於已貼現的票據，應扣減。應收票據已計提壞賬準備的，還應以扣減相應壞賬準備後的淨額填列。
本例中，企業應當以「無形資產」總賬科目餘額，減去「累計攤銷」和「無形資產減值準備」兩個備抵類總賬科目餘額後的淨額，作為資產負債表中「無形資產」的專案金額。
(五)綜合運用上述填列方法分析填列。如資產負債表中的「原材料」、「委託加工物資」、「周轉材料」、「材料採購」、「在途物資」、「發出商品」、「材料成本差異」等總賬科目期末餘額的分析匯總數。
【例7】某企業採用計畫成本核算材料，2023年12月31日結帳後有關科目餘額為： 「材料採購」科目餘額為140000元(借方)， 「原材料」科目餘額為2400000(借方)，「周轉材料」科科目餘額為1800000元(借方)，「庫存商品」科目餘額為1600000元(借方)，「生產成本」科目餘額為600000元(借方)，「材料成本差異」科目餘額為120000元(貸方)，「存貨跌價準備」科目餘額為210000元。
該企業2023年12月31日資產負債表中的「存貨」專案金額為：140000+2400000+1800000+1600000+600000—120000—210000=6210000(元)本例中，企業應當以「材料採購」(表示在途材料採購成本)、「原材料」、「周轉材料」(比如包裝物和低值易耗品等)、「庫存商品」、「生產成本」(表示期末在產品金額)各總賬科目餘額加總後，加上或減去「材料成本差異」總賬科目的餘額(若為貸方餘額，應減去;若為借方餘額，應加上)，再減去「存貨跌價準備」總賬科目餘額後的淨額，作為資產負債表中「存貨」專案的金額。
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公司資產負債表的編制方法
資產負債表中專案數字的確定方法有兩種：直接根據有關賬簿的期末餘額填列和根據有關賬簿的期末餘額計算填列，其中後者又包括兩方面內容：根據總賬的期末餘額計算填列和根據明細賬的期末餘額計算填列。
具體填列方法如下：
1.根據單一或多個總賬科目餘額填列。比如「交易性金融資產」、「短期借款」等專案直接根據有關總賬科目的餘額填列;「貨幣資金」專案根據「銀行存款」、「庫存現金」、「其他貨幣資金」三個總賬科目餘額合計填列。
2.根據明細科目餘額計算填列(四個往來賬戶：應收賬款、預收賬款、預付賬款、應付賬款)。
如「應付賬款」專案，需要分別根據「應付賬款」和「預付賬款」兩科目所屬明細科目的期末貸方餘額計算填列。
預收賬款=「預收賬款」明細科目貸方餘額+「應收賬款」明細科目貸方餘額
應收賬款=「應收賬款」明細科目借方餘額+「預收賬款」明細科目借方餘額-壞賬準備
預付賬款=「預付賬款」明細科目借方餘額+「應付賬款」明細科目借方餘額
應付賬款=「應付賬款」明細科目貸方餘額+「預付賬款」明細科目貸方餘額
3.根據總賬科目和明細科目餘額分析計算填列。資產負債表的有些專案，需要依據總賬科目和明細科目兩者的餘額分析填列，如「長期借款」專案，應根據「長期借款」總賬科目餘額扣除「長期借款」科目所屬的明細科目中將在資產負債表日起一年內到期、且企業不能自主地將清償義務展期的長期借款後的金額填列。
4.根據有關科目餘額減去其備抵科目餘額後的淨額填列。如資產負債表中的「應收賬款」、「長期股權投資」等專案，應根據「應收賬款」、「長期股權投資」等科目的期末餘額減去「壞賬準備」、「長期股權投資減值準備」等科目餘額後的淨額填列;「固定資產」專案，應根據「固定資產」科目期末餘額減去「累計折舊」、「固定資產減值準備」科目餘額後的淨額填列;「無形資產」專案，應根據「無形資產」科目期末餘額減去「累計攤銷」、「無形資產減值準備」科目餘額後的淨額填列。
資產負債表編制方法
1 根據總賬戶直接填列 應收票據 短期借款 2 根據總賬戶餘額計算填列 應收賬款 應收賬款期末餘額 壞賬準備期末餘額 長期股權投資 長期股權投資期末餘額 長期股權投資減值準備期末餘額 固定資產 固定資產期末餘額 累計折舊期末餘額 固定資產減值準備期末餘額 無形資產 無形資產賬戶期末餘額 累計攤銷賬戶...
資產負債表的編制方法
財務報表的編制，基本都是通過對日常會計核算記錄的資料加以歸集 整理來實現的。為了提供比較資訊，資產負債表的各專案均需填列 年初餘額 和 期末餘額 兩欄數字。其中，年初餘額 欄內各項目的數字，可根據上年末資產負債表 期末餘額 欄相應專案的數字填列。如果本年度資產負債表規定的各個專案的名稱和內容與上年度...
資產負債表的編制方法
1.根據總賬有關賬戶的期末餘額直接填列 1 資產類專案有 短期投資 應收票據 壞賬準備 根據 壞賬準備 賬戶貸方餘額填列，如為借方餘額應以負數填列 其他應收款 撥付所屬資金 固定資產原價 根據 固定資產 賬戶期末餘額填列 累計折舊 固定資產清理 如該賬戶出現貸方餘額應以負數填列 固定資產在建工程 根...