怎樣使用以前年度損益調整科目

企業在使用「以前年度損益調整」科目時，應注意以下問題：

1.該科目包含的內容。「以前年度損益調整」科目貸方表示企業調整增加的以前年度利潤或調整減少的以前年度虧損，借方是調整減少的以前年度利潤或調整增加的以前年度虧損。

一些企業會計把不屬於該科目的內容，如遞延資產、待攤費用、預提費用、資產損失等科目的內容，均記入該科目，形成期末「利潤分配——未分配利潤」科目借方金額增大，彌補虧損基數增加，特別是將有關資產損失直接轉入「利潤分配——未分配利潤」科目後，喪失了追查相關責任的機會。

2.不能錯誤使用該科目逃稅。調整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，則相應增加了應補繳的企業所得稅；而減少以前年度利潤或增加以前年度虧損，則相應減少了應補繳的企業所得稅。

有的企業在實際工作中常作如下錯誤分錄：借記相關科目，貸記「以前年度損益調整」；借記「以前年度損益調整」，貸記「應交稅金——應交所得稅」。在記賬年度作分錄：

借記「本年利潤（所得稅額）」，貸記「以前年度損益調整（所得稅額）」。最後將因調整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損而繳納的所得稅記入本年利潤科目的借方，提前用當年的利潤沖銷，並直接減少了本年應納所得稅的計稅依據，客觀上會造成偷逃稅。

3.不能隨意使用該科目。根據法律法規的有關規定，企業應在規定的期限內進行所得稅申報，且調整以前年度發生的會計事項，如超過了申報期限，就視為放棄權益。

此時，如發現有屬於以往年度會計事項，需調整減少以前年度利潤或調整增加以前年度虧損，其正確的會計調整分錄應為：借記「以前年度損益調整」，貸記相關科目；借記「利潤分配——未分配利潤」，貸記「以前年度損益調整」，以使以前年度損益調整科目無餘額。

去年多提的福利費和預提費用，今年已補交所得稅，請問應該使用以前年度損益科目嗎，資產負債表的年初數需要更改嗎？我應該怎麼做呢？

企業發生的會計差錯有重大會計差錯和非重大會計差錯之分。其中，重大會計差錯是指使會計報表不再具有可靠性的會計差錯。

1、多提的費用如果金額較小，屬於非重大會計差錯，可直接調整今年的會計分錄

2、如果金額較大，應計入以前年度損益調整科目

借：應付福利費

預提費用

貸：以前年度損益調整

調整應交所得稅

借：以前年度損益調整

貸：應交稅金——應交所得稅

將以前年度損益餘額轉入利潤分配

借：以前年度損益調整

貸：利潤分配——未分配利潤

調整利潤分配有關數字

借：利潤分配——未分配利潤

貸：盈餘公積

3、調整報表（如果你在6月份調帳，調整6月份報表的年初數即可）

調整今年報表的年初數，資產負債表中——應付福利費、預提費用科目金額減少，應交稅金科目金額增加，盈餘公積科目金額增加，利潤分配科目金額增加。

利潤表中，如果是月報只有本月數和上月數，不涉及去年金額，在12月份的年報中，調整上年數，減少相對應的成本費用科目金額，增加所得稅金額，提取法定盈餘公積、提取法定公益金金額增加。

我公司07年為小規模納稅人，08年公升為一般納稅人，07年有一筆無票收未做賬，今年被查出，補交稅款，稅率按多少？這筆收入的確認和去年所得稅的調整該如何使用以前年度損益調整？

以前年度損益調整是用在以前年度會計差錯和資產負債表日後事項的業務中的。你公司07年無票收入未做帳，應該按照差錯更正對待。

借：其他應付款等（當時收到的款）

貸:以前年度損益調整-主營業務收入（二級科目可以不作）

借：以前年度損益調整-營業稅金及附加

貸：應交營業稅、城建稅、教育費附加等

借：以前年度損益調整--所得稅費用

貸：應交稅費-企業所得稅（按去年的稅率確認）

借：利潤分配-未分配利潤

貸：以前年度損益調整（餘額）

我想既然被查出要補稅，肯定還要罰款，稅務機關會給你們補交的金額和罰款金額，你可以對比一下，看看是不是按照去年的稅率補交。另外，無票收入在當初收到款項的時候肯定就是走的其他應付款然後再拿走就是，怎麼會被查出來呢？請說明一下，很費解。