會計基礎-----第八章賬務處理程式
常用的賬務處理程式包括3種。並列的三種方式，沒有先後順序流程。
記賬憑證賬務處理程式、
彙總記賬憑證賬務處理程式
科目彙總表賬務處理程式
各種賬務處理程式之間主要區別的是登記總分類賬的依據和方法不同。
記賬憑證賬務處理程式的一般步驟是：
1、根據原始憑證填製彙總原始憑證；
2、根據原始憑證或彙總原始憑證，填製收款憑證、付款憑證和轉賬憑證，也可以填製通用記賬憑證；
3、根據收款憑證和付款憑證逐筆登記庫存現金日記賬和銀行存款日記賬；
4、根據原始憑證、彙總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬；
5、根據記賬憑證逐筆登記總分類賬；
6、期末，將庫存現金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的餘額與有關總分類賬的餘額核對相符；
7、期末，根據總分類賬和明細分類賬的記錄，編制財務報表。
在彙總記賬憑證賬務處理程式下，缺點是：
彙總轉賬憑證是按每一貸方科目設定，而不是按經濟業務的性質歸類、彙總；因而不利於會計核算的日常分工。
彙總記賬憑證分為彙總收款憑證、彙總付款憑證和彙總轉賬憑證三種格式。
1 總收款憑證是按庫存現金、銀行存款賬戶的借方設定，並按其對應的貸方賬戶歸類彙總；
2 總付款憑證是按庫存現金、銀行存款賬戶的貸方設定，並按其對應的借方賬戶歸類彙總；
3 彙總轉賬憑證按轉賬憑證的貸方賬戶設定，並按其對應的借方賬戶歸類彙總。
科目彙總表賬務處理程式和彙總記賬憑證賬務處理程式的主要相同點是記賬憑證都需要彙總並且記賬步驟相同。
彙總記賬憑證賬務處理程式適合於規模較大，經濟業務較多，交易或事項較多，特別是轉賬業務少而收、付業務較多的單位。
科目彙總表亦稱「記賬憑證彙總表」。定期對全部記賬憑證進行彙總，按各個會計科目列示其借方發生額和貸方發生額的一種彙總憑證。依據借貸記賬法的基本原理，科目彙總表中各個會計科目的借方發生額合計與貸方發生額合計應該相等，因此，科目彙總表具有試算平衡的作用。
科目彙總表是科目彙總表核算形式下總分類賬登記的依據。
在編制科目彙總表時需要將會計科目按乙個借方科目和乙個貸方科目對應。
科目彙總表根據總分類賬和明細分類賬的記錄，編制財務報表。
賬簿組織是指會計憑證和會計賬簿的種類、格式，會計憑證與賬簿之間的聯絡方法；
記賬程式是指由填製、審核原始憑證到填製、審核記賬憑證，登記日記賬、明細分類賬和總分類賬，編制財務報表的工作程式和方法等。
各種賬務處理程式之間的主要區別在於登記總賬的程式和方法不同，相應地，登記總賬的依據和總賬的格式也就不同。在其他環節，如根據原始憑證編制彙總原始憑證、根據原始憑證及記賬憑證登記明細分類賬、根據收、付款憑證登記現金日記賬、根據總賬和明細賬編制會計報表的環節都相同。
總分類賬和明細賬一毛錢關係都沒有，沒有誰造就了誰的關係。
彙總轉賬憑證的編制在編制的過程中貸方賬戶必須唯一，借方賬戶可乙個或多個，即轉賬憑證必須一借一貸或多借一貸。
彙總轉賬憑證，是指按每一貸方科目分別設定 ，用來彙總一定時期內轉賬業務的一種彙總記賬憑證。
科目彙總表，是根據一定時期內的全部記賬憑證，按相同科目進行歸類，並計算出每一總賬科目本期借方、貸方發生額所編制的彙總表。
彙總記賬憑證不同於科目彙總表，它是按每個科目設定的，並按科目借方或貸方的對應科目進行彙總。
科目彙總表可以按月編，也可以定期（如十天或半個月）編制。
科目彙總表賬務處理程式適用於所有型別的單位，尤其適用於經濟業務較多的單位。
第九章財產清查
固定資產盤盈審批後會通過「以前年度損益調整」科目核算。企業發生毀損的固定資產的淨損失，應計入「營業外支出」。
往來款項清查結果經研究後，對確實無法收回或無法支付的款項應進行核銷處理，並在備查簿上進行記錄。
企業清查的各種財產的損溢，如果在期末結賬前尚未經批准，必須先批准，再對外提供財務報表。
轉銷已批准處理的財產盤盈數登記在"待處理財產損溢"賬戶的借方。
第一步：借：盤盈物資貸：待處理財產損益
第二步：借：待處理財產損益貸：管理費用(衝減管理費用)
物資的增加：衝減管理費用
物資的減少：分情況，增加管理費用，或者算為營業外支出
固定資產的增加：記為其他年度損益調整
固定資產的減少：增加管理費用。
盤盈的固定資產通常按其重置成本作為入賬價值，記入「以前年度損益調整」。
第七章會計賬簿
憑證的會計科目登記錯誤，因為應為管理費用，不是製造費用，並且以錯誤的
憑證登記樂錯誤的賬簿，故更正時應採用紅字沖銷法。
一：賬簿------選用（外形，格式）
大的分類先記住： 庫存現金日記賬訂本&三欄每年必換
銀行存款日記賬訂本&三欄每年必換
總賬訂本&三欄每年必換
明細賬活頁/卡片&多欄/其他可以不換
庫存現金日記賬的格式主要有三欄式和多欄式兩種，庫存現金日記賬必須使用訂本賬。
序時賬：普通流水賬，特殊日記賬（現金，銀行存款）
分類賬：總賬，明細賬
3欄總賬，日記賬：
多欄損益類明細賬：
數量金額式. 庫存貨物明細賬
橫線登記法。材料計畫成本法下明細賬
訂本總賬，日記賬
活頁明細賬
卡片固定資產明細賬
二：賬簿-----登記方法(頻率)
現金和銀存必須：逐日逐筆
總賬：逐筆就行
明細賬：必須逐筆：債券債務，固定資產
不需要逐筆：存貨，收入，費用。
三：賬簿------檢查
全面檢查
個別檢查
四：賬簿-------更改
劃線更正法憑證對，僅僅是賬簿錯
補充登記法憑證都錯，金額小了。
紅字更正法憑證都錯，金額大了。或者，科目寫錯了。
藍字更正法往年賬簿有錯，寫更正記賬憑證。用到：以前年度損益調整賬戶。
五：賬簿----結賬 （劃線）
1. 日記賬，收入費用類明細賬需要「本月合計」 (單線兩條)
2. 債權，債務，存貨，固定資產明細賬不需要結」本月合計「
3. 總賬。年末結「全年合計」
封賬用雙紅線來封。
年度終了，各種賬戶在結轉下年、建立新賬後，一般都要把舊賬送交總賬會計集中統一管理。會計賬簿暫由本單位財務會計部門保管1年，期滿之後，由財務會計部門編造清冊移交本單位的檔案部門保管。
會計賬簿的更換通常在新會計年度建賬時進行。
編制會計報表的依據是總賬和明細賬。
使用訂本賬時，要為每一賬戶預留若干空白賬頁。
，不是根據會計憑證登記的，也沒有規定的格式。
備查賬簿也稱輔助賬簿，。
特種日記賬是專門用來記錄某一特定專案經濟業務發生情況的日記賬。將該類經濟業務，按其發生的先後順序記入賬簿中，反映這一特定專案的詳細情況。特種日記賬包括現金日記賬、銀行存款日記賬、轉賬日記賬等。
多欄式賬簿是在賬簿的兩個基本欄目借方和貸方按需要分設若干專欄的賬簿。收入、費用明細賬一般均採用這種格式的賬簿。
三欄式賬簿又分為設對方科目和不設對方科目兩種。設有"對方科目"欄的，稱為設對方科目的三欄式賬簿；不設"對方科目"欄的，稱為不設對方科目的三欄式賬簿。
固定資產卡片賬是固定資產明細賬。
分類賬簿是對全部經濟業務事項按照會計要素的具體類別而設定的分類賬戶進行登記的賬簿。按照總分類賬戶分類登記經濟業務事項的是總分類賬簿，簡稱總賬；按照明細分類賬戶分類登記經濟業務事項的是明細分類賬簿，簡稱明細賬。分類賬簿提供的核算資訊是編制會計報表的主要依據。
按規定，在未設借貸等欄的多欄式賬頁中，紅筆可表示減少的，如「生產成本」明細賬、管理費用明細賬等。
賬簿的承上啟下
在年度開始，啟用新賬簿時，為了保證年度之間賬簿記錄的相互銜接，應把上年度的年末餘額，記入新賬的第一行，並在摘要欄中註明「上年結轉」或者「年初餘額」字樣。
每一賬頁登記完畢結轉下頁時，應當結出本頁合計數及餘額，寫在本頁最後一行和下頁第一行有關欄內，並在摘要欄內註明"過次頁"和"承前頁"字樣。
啟用會計賬簿時，使用活頁式賬簿應當按賬戶順序編號，並須定期裝訂成冊，裝訂後再按實際使用的賬頁順序編定頁碼，另加目錄以便於記明每個賬戶的名稱和頁次。
生產成本」、「管理費用」、「營業外收入」、「利潤分配」等明細賬一般採用借方多欄式明細賬頁格式。
按規定，現金日記賬和銀行存款日記賬都是由出納人員登記。
登記總分類科目與登記其所屬的明細分類科目的原始憑證是相同的，故登記賬簿的原始依據相同。
不同型別經濟業務的明細分類賬可根據管理需要，依據記賬憑證、原始憑證或彙總原始憑證逐日逐筆或定期彙總登記。但個別明細分類賬可以根據原始憑證登記。
記賬依據和原始依據。
明細分類賬簿是按照明細分類賬戶設定的；總分類賬簿是按照總分類賬戶設定的。
對既不需要結計本月發生額也不需要結計本年累計發生額的賬戶，如原材料明細賬等，可以只將每頁末的餘額結轉次頁，不必將本頁的發生額結轉次頁。
應收、應付款明細賬和各項財產物資明細賬等不需要按月結計本期發生額的賬戶，但要隨時結出餘額，每月最後一筆餘額即為月末餘額。
明細分類賬是根據二級賬戶或明細賬戶開設賬頁，分類、連續地登記經濟業務以提供明細核算資料的賬簿。根據管理的要求和各種明細分類賬所反映的經濟內容，明細分類賬的格式主要有三欄式、多欄式、數量金額式三種。
庫存現金、銀行存款日記賬和需要按月結計發生額的收入、
費用等明細賬，每月結賬時，要結出本月發生額和餘額，
在摘要欄內註明「本月合計」字樣，並在下面劃通欄單紅線。不需按月結計本期發生額的賬戶，月末結賬時，只需在最後一筆經濟業務事項記錄下劃通欄單紅線，不需要再結計一次餘額。
第十章會計報表
首先搞清楚物件是：四表一注。
1. 根據總賬直接 （短期借款，應付票據，職工薪酬，應收賬款，實收資本）
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