上大學，就上中國大學網！會計從業資格考試《會計基礎》知識點彙總3
結賬(一)結賬的概念
結賬是一項將賬簿記錄定期結算清楚的賬務工作。
在一定時期結束時(如月末、季末或年末)，為了編制財務報表，需要進行結賬，具體包括月結、季結和年結。
結賬的內容通常包括兩個方面：一是結清各種損益類賬戶，並據以計算確定本期利潤；二是結出各資產、負債和所有者權益賬戶的本期發生額合計和期末餘額。
(二)結賬的程式
1.結賬前，將本期發生的經濟業務全部登記入賬，並保證其正確性。對於發現的錯誤，應採用適當的方法進行更正。
2.在本期經濟業務全面入賬的基礎上，根據權責發生制的要求，調整有關賬項，合理確定應計入本期的收入和費用。
3.將各損益類賬戶餘額全部轉入「本年利潤」賬戶，結平所有損益類賬戶。
4.結出資產、負債和所有者權益賬戶的本期發生額和餘額，並轉入下期。
(三)結賬的方法
1.總賬
總賬賬戶平時只需結出月末餘額。
年終結賬時，為了總括地反映全年各項資金運動情況的全貌，核對賬目，要將所有總賬賬戶結出全年發生額和年末餘額，在摘要欄內註明「本年合計」字樣，並在合計數下通欄劃雙紅線。
2.對不需按月結計本期發生額的賬戶，每次記賬以後，都要隨時結出餘額，每月最後一筆餘額是月末餘額，即月末餘額就是本月最後一筆經濟業務記錄的同一行內餘額。
月末結賬時，只需要在最後一筆經濟業務記錄之下通欄劃單紅線，不需要再次結計餘額。
3.庫存現金、銀行存款日記賬和需要按月結計發生額的收入、費用等明細賬，每月結賬時，要在最後一筆經濟業務記錄下面通欄劃單紅線，結出本月發生額和餘額，在摘要欄內註明「本月合計」字樣，並在下面通欄劃單紅線。
4.對於需要結計本年累計發生額的明細賬戶，每月結賬時，應在「本月合計」行下結出自年初起至本月末止的累計發生額，登記在月份發生額下面，在摘要欄內註明「本年累計」字樣，並在下面通欄劃單紅線。
12月末的「本年累計」就是全年累計發生額，全年累計發生額下通欄劃雙紅線。
5.結轉下年：
年度終了結賬時，有餘額的賬戶，應將其餘額結轉下年，並在摘要欄註明「結轉下年」字樣;
在下一會計年度新建有關賬戶的第一行餘額欄內填寫上年結轉的餘額，並在摘要欄註明「上年結轉」字樣，使年末有餘額賬戶的餘額如實地在賬戶中加以反映，以免混淆有餘額的賬戶和無餘額的賬戶。
資產負債表
一、資產負債表的概念與作用
(二)資產負債表的作用
(1)可以提供某一日期資產的總額及其結構，表明企業擁有或控制的資源及其分布情況;
(2)可以提供某一日期的負債總額及其結構，表明企業未來需要用多少資產或勞務清償債務以及清償時間;
(3)可以反映所有者所擁有的權益，據以判斷資本保值、增值的情況以及對負債的保障程度。
二、資產負債表的列示要求
1.分類別列報
資產負債表應當按照資產、負債和所有者權益三大類別分類列報。
2.資產和負債按流動性列報
資產和負債應當按照流動性分別分為流動資產和非流動資產、流動負債和非流動負債列示。
3.列報相關的合計、總計專案
資產類至少應當列示流動資產和非流動資產的合計專案;
負債類至少應當列示流動負債、非流動負債以及負債的合計專案;
所有者權益類應當列示所有者權益的合計專案。
資產負債表應當分別列示資產總計專案和負債與所有者權益之和的總計專案，並且這二者的金額應當相等。
財務報表編制
一、編制的基本要求
(一)以持續經營為基礎編制
(二)按正確的會計基礎編制
除現金流量表按照收付實現制原則編制外，企業應當按照權責發生制原則編制財務報表。
(三)各專案之間的金額不得相互抵銷
(四)專案列報遵守重要性原則
(五)至少按年編制財務報表
(六)保持各個會計期間財務報表專案列報的一致性
(七)至少應當提供所有列報專案上乙個可比會計期間的比較資料
(八)應當在財務報表的顯著位置披露編報企業的名稱等重要資訊
1.編報企業的名稱;
2.資產負債表日或財務報表涵蓋的會計期間;
3.人民幣金額單位;
4.財務報表是合併財務報表的，應當予以標明。
二、財務報表編制前的準備工作
1.嚴格審核會計賬簿的記錄和有關資料;
(1)檢查相關的會計核算是否按照國家統一的會計制度的規定進行;
(2)檢查是否存在因會計差錯、會計政策變更等原因需要調整前期或本期相關專案的情況等。
2.進行全面財產清查、核實債務，並按規定程式報批，進行相應的會計處理;
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3.按規定的結賬日進行結賬，結出有關會計賬簿的餘額和發生額，並核對各會計賬簿之間的餘額;
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