銀行存款
一、本科目核算企業存入銀行的各種存款。企業如有存入其他金融機構的存款，也在本科目核算。
企業的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在「其他貨幣資金」科目核算，不在本科目核算。
二、企業應當嚴格按照國家有關支付結算辦法，辦理銀行存款收支業務的結算，並按照本制度規定進行核算。
三、企業將款項存入銀行或其他金融機構時，借記本科目，貸記「現金」等有關科目;提取和支出存款時，借記「現金」等有關科目，貸記本科目。
四、銀行存款的收款憑證和付款憑證的填製日期和依據：
(一)採用銀行匯票方式。收款單位應當將匯票、解訖通知和進賬單送交銀行，根據銀行退回的進賬單和有關的原始憑證編制收款憑證;付款單位應在收到銀行簽發的銀行匯票後，根據「銀行匯票申請書(存根聯)」編制付款憑證。如有多餘款項或因匯票超過付款期等原因而退款時，應根據銀行的多餘款收賬通知編制收款憑證。
(二)採用商業匯票方式。
1. 採用商業承兌匯票方式。收款單位將要到期的商業承兌匯票連同填製的郵劃或電劃委託收款憑證，一併送交銀行辦理轉賬，根據銀行蓋章退回的收賬通知，據以編制收款憑證;付款單位在收到銀行的付款通知時，據以編制付款憑證。
2. 採用銀行承兌匯票方式。收款單位將要到期的銀行承兌匯票連同填製的郵劃或電劃委託收款憑證，一併送交銀行辦理轉賬，根據銀行的收賬通知，據以編制收款憑證;付款單位在收到銀行的付款通知時，據以編制付款憑證。
收款單位將未到期的商業匯票向銀行申請貼現時，應按規定填製貼現憑證，連同匯票一併送交銀行，根據銀行的收賬通知，據以編制收款憑證。
(三)採用銀行本票方式。收款單位按規定受理銀行本票後，應將本票連同進賬單送交銀行辦理轉賬，根據銀行蓋章退回給收款單位的收款憑證聯和有關原始憑證編制收款憑證;付款單位在填送「銀行本票申請書」並將款項交存銀行，收到銀行簽發的銀行本票後，根據申請書存根聯編制付款憑證。因銀行本票超過付款期限或其他原因要求退款時，在交回本票和填製的進賬單經銀行審核蓋章後，根據銀行退回給收款單位的收款憑證聯編制收款憑證。
(四)採用支票方式。收款單位對於收到的支票，應填製進賬單連同支票送交銀行，根據銀行蓋章退回給收款單位的收款憑證聯和有關的原始憑證編制收款憑證，或根據銀行轉來由簽發人送交銀行的支票後，經銀行審查蓋章的收款憑證聯和有關的原始憑證編制收款憑證;付款單位對於付出的支票，應根據支票存根和有關原始憑證編制付款憑證。
(五)採用匯兌結算方式。收款單位對於匯入的款項，應在收到銀行的收賬通知時，據以編制收款憑證;付款單位對於匯出的款項，應在向銀行辦理匯款後，根據匯款回單編制付款憑證。
應收票據
一、本科目核算企業因銷售商品、產品、提供勞務等而收到的商業匯票，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。
二、企業應在收到開出、承兌的商業匯票時，按應收票據的票面價值入賬。帶息應收票據，應在期末計提利息，計提的利息增加應收票據的賬面餘額。
三、應收票據的賬務處理：
(一)企業因銷售商品、產品、提供勞務等而收到開出、承兌的商業匯票，按應收票據的面值，借記本科目，按實現的營業收入，貸記「主營業務收入」等科目，按專用發票上註明的增值稅額，貸記「應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)」科目。
(二)企業收到應收票據以抵償應收賬款時，按應收票據面值，借記本科目，貸記「應收賬款」科目。
如為帶息應收票據，應於期末時，按應收票據的票面價值和確定的利率計提利息，計提的利息增加應收票據的賬面餘額，借記本科目，貸記「財務費用」科目。
(三)企業持未到期的應收票據向銀行貼現，應根據銀行蓋章退回的貼現憑證第四聯收賬通知，按實際收到的金額(即減去貼現息後的淨額)，借記「銀行存款」科目，按貼現息部分，借記「財務費用」科目，按應收票據的票面餘額，貸記本科目。如為帶息應收票據，按實際收到的金額，借記「銀行存款」科目，按應收票據的賬面餘額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記「財務費用」科目。
貼現的商業承兌匯票到期，因承兌人的銀行賬戶餘額不足支付，申請貼現的企業收到銀行退回的應收票據、支款通知和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知書時，按所付本息，借記「應收賬款」科目，貸記「銀行存款」科目;如果申請貼現企業的銀行存款賬戶餘額不足，銀行作逾期貸款處理時，應按轉作貸款的本息，借記「應收賬款」科目，貸記「短期借款」科目。 會計從業培訓
(四)企業將持有的應收票據背書轉讓取得所需物資時，按應計入取得物資成本的價值，借記「材料」、「庫存商品」等科目，按專用發票上註明的增值稅額，借記「應交稅金——應交增值稅(進項稅額)」科目，按應收票據的賬面餘額，貸記本科目，按實際收到或支付的金額，借記或貸記「銀行存款」等科目。
如為帶息應收票據，將持有的應收票據背書轉讓取得所需物資時，按應計入取得物資成本的價值，借記「材料」、「庫存商品」等科目，按專用發票上註明的增值稅額，借記「應交稅金——應交增值稅(進項稅額)」科目，按應收票據的賬面餘額，貸記本科目，按尚未計提的利息，貸記「財務費用」科目，按實際收到或支付的金額，借記或貸記「銀行存款」等科目。
(五)應收票據到期，應分別情況處理：
1. 收回應收票據，按實際收到的金額，借記「銀行存款」科目，按應收票據的賬面餘額，貸記本科目，按其差額，貸記「財務費用」科目。
2. 因付款人無力支付票款，收到銀行退回的商業承兌匯票、委託收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等，按應收票據的賬面餘額，借記「應收賬款」科目，貸記本科目。
3. 到期不能收回的帶息應收票據，轉入「應收賬款」科目核算後，期末不再計提利息，其應計提的利息，在有關備查簿中進行登記，待實際收到時衝減收到當期的財務費用。
四、企業應當設定「應收票據備查簿」，逐筆登記每一應收票據的種類、號數和出票日期、票面金額、票面利率、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉讓日、貼現日期、貼現率和貼現淨額、未計提的利息，以及收款日期和收回金額、退票情況等資料，應收票據到期結清票款或退票後，應當在備查簿內逐筆登出。
五、企業持有的應收票據不得計提壞賬準備，待到期不能收回轉入應收賬款後，再按規定計提壞賬準備。但是，如有確鑿證據表明企業持有的未到期應收票據不能夠收回或收回的可能性不大時，應將其賬面餘額轉入應收賬款，並計提相應的壞賬準備。
六、本科目期末借方餘額，反映企業持有的商業匯票的票面價值和應計利息。
應收賬款
一、本科目核算企業因銷售商品、產品、提供勞務等，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。
不單獨設定「預收賬款」科目的企業，預收的款項也在本科目核算。
二、企業發生應收賬款時，按應收金額，借記本科目，按實現的銷售收入，貸記「主營業務收入」等科目，按專用發票上註明的增值稅額，貸記「應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)」科目;收回應收賬款時，借記「銀行存款」等科目，貸記本科目。
企業**貨單位墊付的包裝費、運雜費等，借記本科目，貸記「銀行存款」等科目;收回代墊費用時，借記「銀行存款」科目，貸記本科目。
如果企業應收賬款改用商業匯票結算，在收到承兌的商業匯票時，按票面價值，借記「應收票據」科目，貸記本科目。
三、企業應當定期或者至少於每年年度終了，對應收賬款進行全面檢查，並合理地計提壞賬準備。
企業對於不能收回的應收賬款應當查明原因，對確實無法收回的，經批准作為壞賬損失時，應沖銷提取的壞賬準備，借記「壞賬準備」科目，貸記本科目。
已確認並轉銷的壞賬損失，如果以後又收回，應按實際收回的金額，借記本科目，貸記「壞賬準備」科目;同時，借記「銀行存款」科目，貸記本科目。
五、本科目應按購貨單位或接受勞務的單位分類，並按不同的債務人設定明細賬，進行明細核算。
六、本科目期末借方餘額，反映企業尚未收回的應收賬款;期末如為貸方餘額，反映企業預收的款項。
其他應收款
一、本科目核算企業除應收票據、應收賬款、應收股息以外的其他各種應收、暫付款項，包括不設定「備用金」科目的企業撥出的備用金、應收的各種賠款、罰款，應向職工收取的各種墊付款項等。
二、其他應收、暫付款主要包括：
(一)應收的各種賠款、罰款;
(二)應收出租包裝物租金;
(三)應向職工收取的各種墊付款項;
(四)其他各種應收、暫付款項。
三、企業發生其他各種應收款項時，借記本科目，貸記有關科目;收回各種款項時，借記有關科目，貸記本科目。
四、企業應當定期或者至少於每年年度終了，對其他應收款進行全面檢查，預計其可能發生的壞賬損失，並計提壞賬準備。其他應收款壞賬準備的提取及轉回等，應比照「應收賬款」科目的相關規定處理。
五、本科目應按其他應收款的專案分類，並按不同的債務人設定明細賬，進行明細核算。
六、本科目期末借方餘額，反映企業尚未收回的其他應收款。
壞賬準備
一、本科目核算企業提取的壞賬準備。
二、企業應當定期或者至少於每年年度終了，對應收款項進行檢查，預計各項應收款項可能發生的壞賬，對於沒有把握能夠收回的應收款項，計提有關的壞賬準備。
三、企業持有的未到期應收票據，如有確鑿證據表明不能夠收回或收回的可能性不大時，應將其餘額轉入應收賬款，並按規定計提相應的壞賬準備。
四、計提壞賬準備的方法有應收賬款餘額百分比法、賬齡分析法、銷貨百分比法和個別認定法等，具體採用何種方法由企業自行確定。當期應提取的壞賬準備應按以下公式計算：
當期應提取的壞賬準備=當期按應收款項計算應計提壞賬準備金額-(或+)本科目的貸方餘額(或借方餘額)
當期按應收款項計算應提取的壞賬準備金額大於本科目的貸方餘額，應按其差額提取壞賬準備;如果當期按應收款項計算應提取壞賬準備的金額小於本科目的貸方餘額，應按其差額衝減已計提的壞賬準備;如果當期按應收款項計算應提壞賬準備的金額為零，應將本科目的餘額全部衝回。
提取壞賬準備時，借記「管理費用」科目，貸記本科目。本期應提取的壞賬準備大於其賬面餘額的，應按其差額提取，借記「管理費用」科目，貸記本科目;應提數小於其賬面餘額的差額，作相反會計分錄。
五、對於確實無法收回的應收款項，經批准作為壞賬損失時，應沖銷提取的壞賬準備，借記本科目，貸記「應收賬款」或「其他應收款」科目。
已確認並轉銷的壞賬損失，如果以後又收回，應按實際收回的金額，借記「應收賬款」、「其他應收款」等科目，貸記本科目;同時，借記「銀行存款」科目，貸記「應收賬款」、「其他應收款」等科目。
會計從業資格考試《會計基礎》知識點彙總
上大學，就上中國大學網！會計從業資格考試 會計基礎 知識點彙總3 結賬 一 結賬的概念 結賬是一項將賬簿記錄定期結算清楚的賬務工作。在一定時期結束時 如月末 季末或年末 為了編制財務報表，需要進行結賬，具體包括月結 季結和年結。結賬的內容通常包括兩個方面 一是結清各種損益類賬戶，並據以計算確定本期利...
會計從業資格考試《會計基礎知識》試題
一 填空題 將正確答案填入各題內。本類題共10分，每1分。1.資產預期能給企業帶來 2.會計科目按其反映的經濟內容可分為資產類負債類 損益類，和工業企業的 3.借貸記賬法的記賬規則是 4.對於涉及現金與銀行存款之間和不同的銀行存款之間收付的經濟業務，只填製 5.更正錯賬的方法一般有劃線更正法 三種。...
天津市會計從業資格考試《會計基礎》知識點總結
四 貨幣計量 貨幣計量是指會計主體在進行會計確認。計量和報告時以貨幣計量，反映會計主體的財務狀況 經營成果和現金流量 第三節會計核算的具體內容和一般要求 一 會計核算的具體內容 會計核算的內容是指特定主體的資金運動，包括資金的投入 資金的迴圈和周轉 資金的退出三個階段。1 款項和有價 的收付 2 財...