實習報告一、實習目的及意義
我們的實習分為流轉稅和所得稅模擬實習。模擬實習是通過構建模擬企業運作的虛擬環境,從而達到在虛擬環境中運用已經掌握的專業知識,進行企業運作的模擬演練,進而熟悉企業的運作.
模擬企業運作模擬實習,除了可以解決學生在實際企業實習無法接觸核心業務,難以體現實習作用及實習基地不足的問題外,對培養和提高我們綜合素質有著特殊的意義.第一,能檢驗和鞏固我們的專業知識.第二,能提高我們的綜合素質和能力.
二、實習的基本情況
1、實習時間: 第八周到第十五周
2、實習地點: 明虹樓 302
三、實習內容
流轉稅和所得稅的計算以及申報。
（1）、流轉稅
流轉稅包括增值稅、消費稅、營業稅、印花稅等。
增值稅一般納稅人納稅申報程式及仿真實訓，包括：《增值稅納稅申報表》及其4張附表的填寫方法；應交增值稅額的計算；納稅申報程式以及稅款的繳納方法。
增值稅小規模納稅人納稅申報程式及仿真實訓，包括：《增值稅納稅申報表》的填寫方法；應交增值稅額的計算；納稅申報程式以及稅款的繳納方法。
消費稅納稅申報程式及仿真實訓，包括：自產自用應稅消費品《消費稅納稅申報表》的填寫方法及應納稅額的計算；委託加工應稅消費品《消費稅納稅申報表》的填寫方法及應納稅額的計算；消費稅申報程式以及稅款的繳納方法。
營業稅納稅申報程式及仿真實訓，包括：自行申報營業稅和代扣代繳營業稅《營業稅納稅申報表》的填寫方法及應納稅額的計算；《金融保險業營業稅納稅申報表》及其4張附表的填寫方法；營業稅納稅申報程式以及稅款的繳納方法。
流轉稅的課稅物件既包括商品銷售額，也包括非商品銷售額。增值稅、消費稅以商品銷售額為主要課稅物件，營業稅以非商品銷售額為主要課稅物件。增值稅的徵稅範圍與營業稅的徵稅範圍是相互排斥的：
營業稅的應稅資產是有形動產（徵增值稅）之外的其他資產，即有形不動產和無形資產。
營業稅的應稅勞務是除加工、修理修配（徵增值稅）之外的所有勞務
總之，對於一種貨物或勞務，要麼徵增值稅，要麼徵營業稅，二者互補但不交叉
實訓步驟：
1、根據資料，以乙個虛擬的企業的日常業務為實訓依據。
2、充分考慮該企業的稅收環境，確定企業應納的流轉稅稅種。增值稅的徵收範圍
增值稅徵收範圍包括：貨物；應稅勞務；進口貨物。
3、準確進行應納稅額的計算及賬務處理。「貨物或應稅勞務名稱」，按國家稅務總局計會統計報表的分類口徑及不同的適用稅率分別填列。對一些生產、經營品種較多的企業，如果一張申報表貨物名稱填寫不下的，可以按不同的稅率彙總名稱填報增值稅納稅申報表，對彙總填報申報表的，必須附有銷貨方填開的按國家稅務總局計會統計報表的分類口徑及不同的稅率分別填列「貨物」清單。
「應稅銷售額」的填寫口徑，為增值稅的計稅銷售額。如企業財務會計核算不作銷售的而按稅法規定應徵稅的價外費用，也應填入「應稅銷售額「中。
4、填製流轉稅納稅報表。 申報表由一般納稅人填寫的增值稅納稅申報表以及附表在納稅申報時與《增值稅納稅申報表》一起報送主管稅務機關。《增值稅納稅申報表》一式二聯，第一聯為申報聯，納稅人按期向稅務機關申報；第二聯為收執聯，納稅人於申報時應連同申報聯交稅務機關簽章後作為申報的憑證。
《 增值稅專用發票抵扣明細表》的「發票類別」欄：按《增值稅專用發票使用明細表》的「發票類別」欄的要求填寫。「供貨或運輸單位名稱」欄應填寫全稱。
「金額」欄填寫不含稅的金額，如果含稅應先予以分離，再填寫此欄目。「貨物入庫時間」欄填寫貨物驗收入庫的時間。「付款日期」欄填寫企業開出付款憑證並已實際支付貨款的日期。
防偽稅控增值稅專用發票及存根聯明細情況，包括作廢和紅字（負數）防偽稅控增值稅專用發票。本表「作廢標誌」欄填寫納稅人當期作廢的防偽稅控增值稅專用發票情況，以「*」作標記，納稅人正常開具的防偽稅控增值稅專用發票，以空欄予以區別。本表「金額」「合計」欄資料（不含作廢發票金額）應等於《增值稅納稅申報表附列資料（表一）》第1、8、15欄「小計」「銷售額」項資料之和；本表「稅額」「合計」欄資料（不含作廢發票稅額）應等於《附列資料（表一）》第1欄「小計」「銷項稅額」、第8欄「小計」「應納稅額」、第15欄「小計」「稅額」項資料之和。
5、增值稅納稅申報時間 。以1個月為乙個納稅期的納稅人，自期滿之日起10日內申報納稅；以1日、3日、5日、10日或15日為乙個納稅期的納稅人，自期滿之日起5日內預繳稅款，次月1至10日申報並結清上月應納稅款。
（2）、企業所得稅
企業所得稅納稅申報程式及仿真實訓，包括：企業所得稅徵收繳納方法；《企業所得稅預繳納稅申報表》的填寫方法；《企業所得稅年度納稅申報表》及其13張附表的填寫方法和稅額的計算、納稅申報程式以及稅款的繳納方法。
企業所得稅採取按期預繳、年終匯算清激的辦法。預繳的計算方法有兩種： 按本年乙個月或乙個季度實際的應納稅所得額實際發生數計算繳納。
以上一年度應納稅所得額按月或按季的平均計算繳納。
①、計稅依據： 企業所得稅的稅率為25%的比率稅率。非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯絡的，應當就其**於中國境內的所得繳納企業所得稅。
適用稅率為20%. 現在減按10%的稅率徵收。符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率徵收企業所得稅。
國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率徵收企業所得稅。
企業所得稅的是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓猜錯所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。 居民企業應當就其**於中國境內、境外的所得繳納企業所得稅；在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的**於中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯絡的所得，繳納企業所得稅；對非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯絡的，應當就其**於中國境內的所得繳納企業所得稅。
②、徵收方式：查帳徵收和查定徵收。
③、所得稅法定扣除專案 ：是據以確定企業所得稅的專案。企業所得稅應納稅所得額條例規定，企業應納稅所得額的確定，是企業的收入總額減去成本、費用、損失以及准予扣除專案的金額。
成本是納稅人為生產、經營商品和提供勞務等所發生的各項直接耗費和各項間接費用。費用是指納稅人為生產經營商品和提供勞務等所發生的銷售費用、管理費用和財務費用。損失是指納稅人生產經營過程中的各項營業外支出、經營虧損和投資損失等。
除此以外，在計算企業應納稅所得額時，對納稅人的財務會計處理和稅收規定不一致的，應按照稅收規定予以調整。企業所得稅法定扣除專案除成本、費用和損失外，稅收有關規定中還明確了一些需按稅收規定進行納稅調整的扣除專案。
4、實訓總結
在這一段時間的稅法實訓過程中，我從中受益匪。流轉稅的實訓主要以計算分析與納稅申報為主線，重在通過各種主要稅種的計算分析與納稅申報表的填製，使我們理解與鞏固稅收基礎知識。針對會計崗位中對流轉稅、所得稅、財產稅、行為稅及資源稅的計算分析及納稅申報、賬務處理等知識應用能力的需要。
本實訓通過模擬企業的具體妠稅資料計算分析及賬務處理、納稅申報表填製等方式，圍繞稅收計算、賬務處理及納稅申報這三方面突出訓練學生稅務計算能力、熟練的賬務處理能力及規範地納稅申報能力。結合所學專業理論，使我更系統地掌握了所學專業知識，加強了對稅務工作的認知和認同；培養了對所學專業的興趣和熱情；激發了學習專業理論知識的積極性。稅收的廣泛性和複雜性，面對如此諸多的稅種，對我們的稅務工作也提出了嚴峻的考驗．這是個好的開始，為我走向社會奠定初步基礎。
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