1.是本年盈利可以彌補前五年的虧損，當然，也包括你調增的招待費。
2.這是稅法調整，跟你的會計賬務沒有關係，因此，不需要進行賬務調整。
如果只調表不調賬，那麼下次報表的時候是按調整過的數繼續填報還是按賬面數填報，我覺得兩個數不一致如，09年虧損7000元，10年虧損1000元，但是現在的所得稅納稅調整中招待費調增2000元，稅務那邊說可以彌補以前年度虧損，但是調表之後的本年未分配利潤為虧損6000元，和賬面不附，求詳解
如你所例：
申報的時候：
09年虧損7000，10年虧損1000，本年因招待費調增2000，則假設你的2023年度企業所得稅匯算清繳報表上無其他調整專案，應納稅所得額應為1000，則你可以彌補09年的虧損額為1000，則你本年應納稅額應為0.，你彌補了2023年的虧損額1000，那麼你09年可彌補虧損應該為6000。
而你在賬務處理的時候，你的本年未分配利潤應為-（7000+1000）=-8000
因此，你的賬務跟申報表肯定是不一樣的，這也就是所謂的稅會差異。
而稅務告訴可以彌補以前年度虧損，是指稅務上的處理，而不是會計。
而所謂的調表是根據你的財務報表，調整年度申報表，而你的財務報表是不需要動的。
明白了吧？明白了記得追加些分數，打字很辛苦的。。。
1、本年每季度終了後15日前，按會計利潤計算並進行預繳所得稅，年度終了5個月內，即次年的5/31前進行匯算繳
2、以前年度發生的虧損，可用採用一些方法補虧。企業彌補虧損的方式主要有三種：
1）企業發生虧損，可以用次年度的稅前利潤彌補，次年度利潤不足彌補的，可以在5年內延續彌補。
2）企業發生的虧損，5年內的稅前利潤不足彌補時，用稅後利潤彌補。
3）企業發生的虧損，可以用盈餘公積金彌補。
企業彌補虧損的方式主要有三種：
1、企業發生虧損，可以用次年度的稅前利潤彌補，次年度利潤不足彌補的，可以在5年內延續彌補。
2、企業發生的虧損，5年內的稅前利潤不足彌補時，用稅後利潤彌補。
3、企業發生的虧損，可以用盈餘公積金彌補。
以稅前利潤或稅後利潤彌補虧損，均不需要進行專門的賬務處理，只要將企業實現的稅後利潤自「本年利潤」科目結轉到「利潤分配——未分配利潤」科目的貸方，其貸方發生額與「利潤分配——未分配利潤」科目的借方餘額自然抵補；所不同的是以稅前利潤進行彌補虧損的情況下，其彌補的數額可以抵減企業當期的應納稅所得額，而用稅後利潤進行彌補虧損的數額，則不能在企業當期的應納稅所得額中抵減。
例1：某企業2023年發生虧損100萬元，在年度終了時，企業應當結轉本年發生的虧損。則處理為：
借：利潤分配——未分配利潤100
貸：本年利潤 100
例2：假設該企業2023年至2023年每年實現稅前利潤10萬元，根據制度規定，企業發生的虧損可以在五年內用稅前利潤進行彌補。該企業在2023年至2023年均可在稅前進行虧損彌補，在每年終了時，則處理為：
借：本年利潤 10
貸：利潤分配——未分配利潤 10
例3：該企業2023年「利潤分配——未分配利潤」賬戶期末餘額為借方餘額50萬元，即還有50萬元虧損未進行彌補。假設該企業2023年實現稅前利潤80萬元，根據制度規定，該企業只能用稅後利潤彌補以前年度虧損，該企業適用的企業所得稅率為25%，企業沒有其他納稅調整事項，其應納稅所得額為80萬元，當年應繳納的所得稅為20 （80×25%）萬元，則處理為：
借：所得稅費用 20
貸：應交稅費——應交所得稅20
同時，借：本年利潤 20
貸：所得稅費用 20
結轉本年利潤，彌補以前年度未彌補的虧損：
借：本年利潤 50
貸：利潤分配——未分配利潤 50
該企業2023年「利潤分配——未分配利潤」科目的期末餘額為貸方餘額10（－50+80-20）萬元。當企業用盈餘公積金彌補虧損時，應當由公司董事會提議，並經股東大會批准。企業在用盈餘公積金彌補虧損時，就應編制專門的會計處理分錄。
例4：假設該企業2023年至2023年每年實現稅前利潤20萬元，根據制度規定，企業發生的虧損可以在五年內用稅前利潤進行彌補。2023年實現稅前利潤40萬元，該企業適用的企業所得稅率為25%，企業沒有其他納稅調整事項，其應納稅所得額為40萬元，當年應繳納的所得稅為5（（40-20）×25%）萬元，則處理為：
借：所得稅費用 5
貸：應交稅費——應交所得稅5
同時，借：本年利潤 5
貸：所得稅費用 5
結轉本年利潤，彌補以前年度未彌補的虧損：
借：本年利潤 20
貸：利潤分配——未分配利潤 20
該企業2023年「利潤分配——未分配利潤」科目的期末餘額為貸方餘額15（－-100+20*4+40-5）萬元。
例5：假設某公司2023年期末「利潤分配——未分配利潤」科目的餘額為借方餘額500萬元，公司董事會提議，並經股東大會批准用盈餘公積金彌補虧損，此時應處理為：
借：盈餘公積-盈餘公積補虧500
貸：利潤分配——盈餘公積補虧 500
借：利潤分配——盈餘公積補虧 500
貸：利潤分配——未分配利潤 5003、如果用稅前利潤補虧後，沒有利潤，那麼多交的所得稅，可以往下年度抵減，也可申請退還，如果用稅前利潤補虧後，仍有利潤，應計算納稅。
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