突出行業特點分類對症施策
加強商貿企業一般納稅人管理
針對轄區內商貿企業增值稅一般納稅人多、易流動的現狀，??國稅局按照專業化、精細化、規範化管理的工作思路，針對商貿行業各類別納稅人的不同特點，把關口，抓要害，從細節管理中挖潛力，在過程監控中堵漏洞，突出行業特點分類對症施策，商貿企業一般納稅人的管理取得了明顯成效。今年1-11月份商業企業一般納稅人入庫稅款00 萬元，同比增長0%，商貿企業增值稅稅負率達到了 ，比去年同期提高了0.
08個百分點，比全省商貿企業增值稅稅負率預警值00%高出00個百分點。
一、依登記資訊分類，源頭控制，夯實管理基礎
依據企業登記資訊，將商貿企業納稅人劃分為小型商貿批發企業、小型商貿批發出口企業、商貿零售企業、大中型商貿企業四種型別，並根據分類，嚴把「三關」，夯實管理基礎。
一是嚴把「入口」關，辦理登記底數清、戶數明。對轄區內511戶商貿企業增值稅一般納稅人逐戶調查摸底，詳細了解了企業的開辦日期、法人代表、經營範圍、增值稅用票量以及經營情況，並登記造冊，做到底數清、戶數明。同時，對新辦的商貿企業，嚴格各項登記手續，認真查驗法人代表身份證明，對納稅人辦理稅務登記時提供的有關營業執照、註冊資金、銀行賬號證明、房屋產權證明、發屋租賃合同等證件資料核查其真實性、合法性。
對提交證件資料齊全，且稅務登記表內容填寫符合要求的，按規定辦理稅務登記。對證件資料有明顯疑點的，立即轉辦分局（所）進行實地調查核實，對經核實存在提供虛假資訊的，嚴格按規定不予登記。今年以來，全域性有17戶企業因登記資訊不實，未予以辦理登記。
二是嚴把認定關，調查審批程式清、重點明。嚴格遵守受理、案頭審核、約談、審批等一般納稅人資格認定程式。對在納稅人辦理登記時，提出書面申請的，區分企業型別和調查重點，傳遞基層分局（所）調查核實。
對新辦小型商貿批發企業，將重點確定在企業經營規模、固定經營場所、經營管理人員、貨物購銷渠道、預計年應稅銷售額以及專用發票使用數量等內容的核實上，並要求其提供相關資料，如貨物購銷合同或書面意向、供貨企業證明等；對出口企業，將重點放在企業設立的有關情況、貨物購銷渠道等內容，並要求其必須提供由商務部或其授權的地方對外**主管部門加蓋備案登記專用章的有效《對外**經營者備案登記表》等資料的核實上；對新辦商貿零售企業，則將固定經營場所、有無貨物實物、是否從事零售業務以及專用發票使用數量等內容作為重點；對註冊資金在500萬元以上，人員在50人以上的新辦大中型商貿企業，則將註冊資金、銀行存款證明、銀行賬戶、從業人員的勞動合同、經營規模、固定經營場所、貨物購銷渠道、管理和核算體系以及專用發票使用數量等內容作為重點，同時，對是否有主管單位和關聯企業、是否是一班人馬多塊牌子、是否受過稅務等經濟管理部門處罰、是否是登出企業重新換名**等作為特別調查事項納入調查核實，核實無誤的，不適用輔導期管理，可直接認定為一般納稅人。今年以來，辦理新登記納稅人00戶，經實地檢視有些企業有名無實，屬籌建期，經嚴格審核只認定一般納稅人00戶。
三是嚴把「出口」關，登出繳銷事項清、業務明。在納稅人登出時，要求稅收管理員不僅要對其納稅義務履**況、發票、稅務登記證和金稅裝置的收繳情況進行檢查，還要從資金流、貨物流等方面核實其經營業務的真實性，如企業庫存的真實性及用途去向、實際開票量與規模是否適應、實際購銷業務與其增值稅稅負是否匹配等。對存在滯留票、比對不符票的，在查明情況處理完畢後予以登出。
對發現涉嫌虛開專用發票的，暫不予登出，及時移交稽查部門進行查處。今年以來，共辦理登出登記納稅人00 戶，經調查核實補繳稅款00萬元。
二、依涉稅風險分類，重點監控塞漏洞
依據涉稅風險將多次被預警、稽查部門反饋存在虛開虛抵、增值稅專用發票購銷貨物名稱不一致、轉正後銷售額用票量突增、發票用量長期超過核定標準、登記要素變更、購銷兩頭在外、註冊規模小但銷售額大等8類特別關注情況涉及企業；以及從事金屬及金屬礦批發，煤炭及製品批發，機動車燃料油批發，紡織品、針織品及原料批發，再生物資**與批發等5類行業涉及的企業，列為重點監控企業，根據風險特點，重點監控。
一是建立風險台賬。按照分類，分別設定風險管理臺帳，記錄風險企業自認定（輔導期）到發票限額、限量、限次、日常分析監控以及轉正、變更等管理情況。詳細登記企業發票領購、開具、貨物購銷及稅款繳納情況。
綜合分析企業風險資訊，進行風險排序。對用票量大、銷售額大、稅負偏低等管理風險較大的商貿企業納入高風險等級，每月兩次進行巡查，納入重點監控，發現有疑點的，及時移交調查執行崗位核實確認。嚴格執行，進項發票「不比對，不抵扣」制度，對企業進項憑證實施人工審核，發現存在貨、票不符等疑點的，立即實施納稅評估，對其進銷項業務和票、貨、款等真實性進行核實。
存在虛開、虛抵疑點的，轉交稽查查處。
二是設定風險控制模型。區分企業型別，從企業自控、稅務部門監控兩個方面著手建立風險控制模型。引導企業自控，從引導納稅人加強會計制度和內部控制入手，加強企業銷售合同、訂單、發票、出庫單或提貨單、銀行結算票據的管理，提高納稅人會計制度及內部控制的有效性、完整性、準確性。
通過對納稅人會計制度及內部控制執行狀況和有效性進行測試，評價企業的內控制度是否存在和有效、並一貫遵守。強化風險跟蹤監控，從防範納稅人虛開、虛抵發票入手，採取日常巡查和實地監控相結合的方式，按月或按季到企業進行一次實地檢查，圍繞「票、貨、款」，深入了解貨物交易的發生經過、發票取得以及貨款支付獲取得情況，查證納稅人交易的真實性。實施回訪調查制度，對限期改正事項及時進行回訪，確保改正事項落實到位。
三是加大風險企業查處力度。保持對虛開專用發票犯罪行為的高壓態勢，對涉嫌虛開專用發票的，及時進行查處，發現一戶，依法嚴格處理一戶。今年以來，共查處商貿企業涉稅違法案件00起，入庫稅款00萬元。
三、以管理主體分類，層級管理形成監控合力
市局成立稅控管理中心，統籌全域性的稅源管理工作。對商貿企業的管理，作為風險管理事項，安排法規科室具體政策把關，安排稅源管理一科專業負責管理指導，形成稅控中心統籌、業務科室政策把關和業務指導、分局具體落實的商貿企業分層級的管理模式。
（一）稅控中心統籌。以徵管和資訊中心為主體，成立由黨組書記為組長、其他班子成員為副組長，各業務科室共同參與的稅源監控管理中心，整體統籌組織全域性稅源專業化管理工作。稅控中心下設辦公室，成員由業務科室和基層分局（所）業務骨幹組成。
定期從症候群管軟體、防偽稅控系統及稽查結果中提取特別關注行業和企業相關情況，下達核實任務，由基層主管機關落實企業購銷業務的真實性。
（二）法規部門把關。市局政策法規科從職能劃分上負責增值稅稅種的管理，對商貿企業一般納稅人負責認定、輔導期管理以及發票增量增版位的審批管理等工作。同時，結合重大稅務案件的審理，對已檢查的稅務案件進行審核把關，對需要補正材料或補充調查的，退回補正或重新調查，並研究案件成因和制定防範措施，形成指導意見。
（三）稅管科室指導。市局稅源管理一科具體負責全市商貿企業一般納稅人的管理，對市局稅控中心、法規部門轉來的風險事項的進行調查核實，與基層分局（所）聯合參與特別關注企業的風險性評估，研究形成風險控制模板，指導基層進行風險管理。定期組織加強商貿企業管理的檢查，重點檢查各分局（所）貫徹落實商貿企業增值稅管理政策執**況，包括商貿企業的認定、發票的發售、限額限量的管理、分析監控情況、輔導期一般納稅人轉正情況等，並督導落實。
（四）基層部門落實。作為具體落實部門，基層分局（所）綜合運用納稅評估手段，依託兩個系統預警資訊、第三方交換資訊和日常下戶巡查監控資訊，把工作重心轉移到對納稅人申報資料真實性的實質監控與風險評估層面上。審核監控組（崗）採取人機結合方式開展資料資料審核後，進行初步風險等級排序，對發現疑點經稅務約談、舉證程式後排除的，直接對納稅人進行相應更正申報處理；對需經實地調查核實的疑點問題移交調查核實組（崗）進行評估處理；對風險疑點仍不能排除或納稅人有異議的，由分局移交市局稅控中心，進行二次審核分析評估，對確屬風險等級偏高納稅人按行業和稅種分別轉交稅源管理一科，通過檢查式評估或剖析式評估進行風險應對，對發現存在偷逃騙稅等重大稅收風險的移交稽查局立案查處。
通過對商貿企業的二次風險識別、整體聯動應對，改變了過去基層分局單純依靠評估監控轉變為全系統的綜合風險應對，實現了對稅收風險的綜合防控和鏈式應對。
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