一、 會計賬務的處理
1.收入的核算
取得廣告收入或**廣告收入時
借:庫存現金、銀行存款、應收賬款等
貸:主營業務收入——廣告收入
取得其他收入時(可根據具體收入設定相應明細進行核算)借:庫存現金或銀行存款等
貸:主營業務收入——其他收入
2.成本的核算
因取得廣告收入或**廣告收入而發生的相關廣告成本或**成本時藉:主營業務成本——廣告成本
貸:庫存現金、銀行存款、應付賬款等
因取得其他服務收入而發生的相關其他服務成本時藉:主營業務成本——其他服務成本
貸:庫存現金、銀行存款、應付賬款等
3.費用的核算
發生有關的費用時
借:銷售費用
貸:庫存現金、銀行存款等
4.相關稅費的核算
計提營業稅時
借:營業稅金及附加
貸:應交稅費——應交營業稅
繳納營業稅時
借:應交稅費——應交營業稅
貸:庫存現金或銀行存款
計提城建稅時
借:營業稅金及附加
貸:應交稅費——應交城建稅
繳納城建稅時
借:應交稅費——應交城建稅
貸:庫存現金或銀行存款
計提企業所得稅時
借:所得稅費用
貸:應交稅費——應交企業所得稅
繳納企業所得稅時
借:應交稅費——應交企業所得稅
貸:庫存現金或銀行存款
計提教育費附加時
借:營業稅金及附加
貸:其他應交款——應交教育費附加
繳納教育費附加時
借:其他應交款——應交教育費附加
貸:庫存現金或銀行存款
計提堤圍費及文化建設費時
借:銷售費用——綜合管理費
貸:其他應交款——應交堤圍費
——應交文化建設費
繳納堤圍費及文化建設費時
借:其他應交款——應交堤圍費
——應交文化建設費
貸:庫存現金或銀行存款
計提個人所得稅時
借:其他應收款
貸:應交稅費——應交個人所得稅
繳納個人所得稅時
借:應交稅費——應交個人所得稅
貸:庫存現金或銀行存款
二、 相關稅費的計算
涉及廣告業稅費有營業稅、城建稅、教育費附加、文化建設費、企業所得稅、個人所得稅、堤圍費等,具體計算如下:
1.有關概念
收入總額 = 廣告收入總額+其他收入
廣告收入總額 = 廣告收入+**廣告收入
廣告收入淨額 = 廣告收入總額—**廣告成本收入淨額 = 廣告收入淨額 + 其他收入
2.營業稅計算
營業稅 = 收入淨額 × 5%
3.企業所得稅計算
企業所得稅 = 收入總額 ×核定的稅率 (以核定方式徵收)或企業所得稅 = 利潤總額 ×33% (以查賬方式徵收)4.城建稅及教育費附加計算
城建稅 = 營業稅額× 7%(比率按所在地區類別確定)教育費附加 = 營業稅額 × 4%(比率按所在地區類別確定)5.堤圍費計算
堤圍費 = 收入淨額 ×1‰
6.文化建設費計算
文化建設費 = 廣告收入淨額 × 3%
7.個人所得稅計算
個人工資、薪金所得按《個人所得稅法》計算
三、 注意的問題
除所得稅外的其他稅費的計算都涉及到**廣告成本,但**廣告成本能否抵減**廣告收入的前提是,要從****或廣告公司取得廣告發票,並且取得的廣告發票分別要與本公司相應廣告客戶逐筆對應,以便稅務機關進行核查批准,具體可諮詢當地的稅務機關。
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