會計制度設計02任務0005
一、 辨析題
1. 會計科目編號在會計實踐中數字編號法得到了廣泛使用，數字編號法可細分為數字順序編號法、數字組編號法、十進位制編號法與數字定位編號法。我國企業會計準則的會計科目編號就是採用的數字定位編號法。
答：這種說（做）法有錯誤。我國企業會計準則對會計科目編號是採用十進位制編號法。數字定位編號法是對十進位制編號法的擴充套件，即在十進位制編號法的第
三、四位的總分類會計科目的第
五、六位的編號為明細會計科目。
2. 企業應當建立長期股權投資業務崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責許可權，確保辦理長期股權投資業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。長期股權投資業務不相容性主要包括：
長期股權投資專案的可行性研究與評估；長期股權投資的決策與執行；長期股權投資處置的審批與執行；長期股權投資績效評估與執行。
答：這種說（做）法正確。因為長期投資存在許多風險，比如：
投資業務未經適當審批或超越授權審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導致損失；投資專案執行缺乏有效的管理，可能因不能保障投資安全和投資收益而導致損失；投資專案處置的決策與執行不當，可能導致權益受損等。
二、論述題
1.某企業存貨管理的主要做法如下：董事長個人掌握著材料採購；倉庫保管人只是按實際收到材料數量和品種入庫，不掌握實際採購量數量和品種；對於材料先到而購貨發票後到，會計自己估計入賬，發票數量與實際入庫數量不一致也不進行核對；期末倉庫保管員自己盤點，與會計核對不一致也不查詢原因和相應的處理；車間對材料的領用是隨用隨領，未用材料也不辦理退庫手續。
你認同這種說法嗎？試分析並說明理由。
答：總體上看，該企業基本上沒有內部控制制度。目前，在我國中小企業，尤其是民營企業這種現象還是存在的。
由於企業內部控制制度存在諸多問題，這不僅嚴重影響了會計資訊的真實性，而且也影響了企業的生存和發展。內部控制的作用主要表現在：一是保證單位經濟活動的正當性；二是有助於治理層實現經營方針和目標；三是保護單位各項資產的安全和完整，防止資產流失；四是保證業務經營資訊和財務會計資料的真實性和完整性。
沒有乙個完善、科學的內控制度，其經濟活動就不能取得預期效果。大量的治理實踐證實：得控則強、失控則弱、無控則亂，因而內部控制成為衡量現代企業治理的重要標誌。
企業應從實際出發，按照企業治理系統要求，實事求是地建立自我調整、檢查和制約的內控體系，並形成乙個健全完整、執行靈活的控制網路系統。這既是企業組織治理的客觀要求，也是企業生產經營順利執行的根本保障以及成為市場競爭主體的重要保證。所以加強企業內部控制制度建設，是企業經營、發展的根本保證。
我們可以從以下幾個方面著手(一).優化內部控制環境。 (二)．洽理設定工作崗位，解決不相容職務分離問題(三)實行預算控制和實物控制(四)完善組織規劃控制機制和授權批准制度(五)強化企業內部審計職能，加強企業外部監督(六)提高企業人員職業道德水平和業務素質
三、作品題
1.企業設定固定資產明細賬的目的是將全部固定資產的布局層次化地展現出來，描述出固定資產資源配置，起到了現場觀察的效果。為了實現該目的，首先應該從固定資產全程控制視角設定原始記錄憑證，主要包括固定資產交接單、固定資產報廢單、固定資產內部轉移單、固定資產折舊計提表、固定資產盤盈盤虧表等；其次應該從明細賬簿設定上體現出固定資產明細分布，主要包括固定資產目錄冊、固定資產卡片、固定資產台賬等。
請你結合你單位實際情況設計一張完整的固定資產折舊計提表。
四、綜合題
四、綜合題（共1道試題，共30分。）得分：0
1.長期股權投資、固定資產與無形資產雖同屬於非流動資產，但內部控制實踐的差異導致了會計制度設計的不同，請簡述之。（不少於）
答：長期股權投資、固定資產與無形資產雖同屬於非流動資產，但它們各自業務的內容及其特點決定了它們在內部控制實踐上的差異，也導致了它們在會計制度設計上的不同。企業長期股權投資通常涉及企業整體經營策略和長期發展規劃，意味著企業鉅額現金流出，同時還面臨著持有期間對被投資單位的管理、投資收益計算以及減值測試等複雜問題。
因此，企業必須加強長期股權投資業務內部控制，規範長期股權投資行為，防範長期股權投資風險，保證長期股權投資安全與提高長期股權投資效益。其內部控制設計的總體要求包括：（1）職責分工、許可權範圍和審批程式應當明確，機構設定和人員配備應當科學合理（2）投資專案建議書和可行性研究報告的內容應當真實，支援投資建議和可行性的依據與理由應當充分、可靠（3）投資方案應當科學完整；投資合同或協議的簽訂應當徵求法律顧問的意見；對投資專案的跟蹤管理應當全面及時；投資收益的確認應當符合規定；投資權益證書的管理應當嚴格有效；計提對外投資減值準備的依據應當充分，審批程式應當明確（4）投資處置的方式應當明確，與投資處置有關的檔案資料和憑證記錄應當真實完整。
固定資產是指使用期限較長，單位價值較高，並且在使用過程中能夠保持原有實物形態的資產。固定資產的安全、完整直接影響到企業生產經營的可持續發展能力。因此，企業應加強對固定資產的內部控制，防止並及時糾正固定資產業務中的各種差錯和舞弊行為，保護固定資產的安全完整，提高固定資產的使用效率。
其內部控制總體措施是：（1）權責分配和職責分工應當明確，機構設定和人員配備應當科學合理（2）固定資產取得依據應當充分適當，決策和審批程式應當明確（3）固定資產業務各環節的控制流程應當清晰，固定資產投資核算、工程進度、驗收使用、維護保養、內部調劑、淘汰處置等應當有明確的規定（4）固定資產成本核算、計提折舊和減值準備、處置等會計處理應當符合國家統一的會計制度規定。無形資產是指企業擁有或者控制的沒有實物形態的可辨認的非貨幣性資產，主要包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、特許權、土地使用權等。
與有形資產相比，它具有三個基本特徵：一是不具有實物形態；二是能夠在多個會計期間為企業帶來經濟利益；三是能夠提供的未來經濟效益具有高度的不確定性。無形資產業務基本流程包括取得無形資產；組織驗收，確定權屬關係；使用與保全；技術公升級、更新換代；無形資產處置等環節。
企業應該明確無形資產業務流程中的主要風險，設計適當的無形資產業務內部控制，其要點包括以下幾項：（1）取得無形資產與組織驗收，確定權屬關係（2）使用與保全（3）技術公升級、更新換代（4）無形資產處置。
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