小企業會計制度與小企業會計準則會計科目轉換對照表

在將「2023年原賬餘額轉入新賬時，應注意以下問題:

1.新舊會計科目名稱相同，核算內容也相同，直接按照原賬餘額轉入新賬。

例如，銀行存款、其他貨幣資金、短期投資、應收票據等，直接按照原賬餘額轉入新賬，作為期初餘額。

2.新舊會計科目名稱不同，但核算內容相同，應按照原賬面餘額轉入對應的新賬中。例如，應將原「現金」賬面餘額轉入新賬「庫存現金」中；將原「應付工資」、「應付福利費」賬面餘額轉入新賬「應付職工薪酬」中;將原「應交稅金」賬面餘額轉入新賬「應交稅費」中。

3.新舊會計科目名稱不同，核算內容也不同，應將原賬面餘額按照新賬核算範圍調整後轉入新賬中。例如，原「應收股息」在新賬中設立了「應收股利」和「應收利息」科目，應按照「應收股息」明細賬的內容，如果是應收的股利，則轉入「應收股利」;如果是應收的利息，則轉入「應收利息」。

又如，原「應收賬款」在新賬中設立了「應收賬款」和「預收賬款」科目，應按原「應收賬款」明細科目賬面餘額的內容，如果是借方餘額，則轉入新賬「應收賬款」科目中;如果是貸方餘額，則轉入新賬「預收賬款」科目中。

4.原會計科目有餘額，但新賬中取消了該科目，應分析調整。例如，原「短期投資跌價準備」，在執行《小企業會計準則》後，不再計提任何資產減值準備，一般的做法是將該餘額轉入「利潤分配—未分配利潤」科目。

5.新設立的會計科目，原賬中沒有設立，待執行《小企業會計準則》後發生業務時進行賬務處理。例如，無形資產攤銷，《小企業會計制度》下衝減無形資產賬面原值，《小企業會計準則》下新設立了「累計攤銷」科目，核算無形資產攤銷額，則在執行《小企業會計準則》後按相關規定進行賬務處理。

6.損益類科目沒有餘額，不存在結轉餘額的問題，在執行《小企業會計準則》後，按照相關規定處理。例如，原「主營業務收入」在2023年年末結賬後沒有餘額，不存在結轉問題。