請參考《會計基礎》第十章會計分錄進行練習
(一)、籌資業務會計事項分錄舉例
1、陽光公司04年1月5日吸收李強進入公司，按公司股東協議，李強需投入人民幣120萬，而記入李強名下實收資本為100萬元，目前，銀行已經收到該投資款。p255#91
借：銀行存款 120萬
貸：實收資本 100萬
資本公積 20萬
2、陽光公司大股東張偉增加投資額，投入裝置一台，該裝置在原企業的賬面原值為26 000元，累計折舊8 000元，裝置經股東評估作價20 000元，企業各投資方協商，該項投資占有企業股份金額為16 000元，目前裝置已經投入使用。
借：固定資產 20 000
貸：實收資本 16 000
資本公積 4 000
3、04年1月6日公司向光大銀行借入100萬元的款項，借款期限為1年，按月預提利息，到期還本付息。借款已轉入公司賬戶。p254#83
借：銀行存款 100萬
貸：短期借款 100萬
4、接上3，假設該借款年利率6% ，到期還本付息。現按月預提借款利息5 000元，進行計提利息的賬務處理。p254# 85
借：財務費用 5 000
貸：預提費用 5 000
注：1-11月記入預提費用，12月借款利息在歸還時直接計入財務費用
5、接上3，04年12月31日歸還上述光大銀行短期借款：本金100萬；利息6萬元，以銀行存款歸還。
到期還利息和本金： 借：短期借款 100萬
財務費用 0.5萬
預提費用 5.5萬
貸：銀行存款 106
6、04年7月1日，公司向中行寶安支行借款300萬，借款期限為3年，目前，款項已轉入公司賬戶。做借款賬務處理。p254#86 （到期一次還本付息）
借：銀行存款 300萬
貸：長期借款——本金 300萬
7、接上6，假設該借款利息年利率為6%，每月計提長期借款利息15 000元，
假設公司05年1月1日取得營業執照。則：
1）、請計提04年7 - 12月借款利息。（注：該期間屬於籌建期間。計入「長期待攤費用」）。p254#88-1：
借：長期待攤費用 15 000
貸：長期借款——利息 15 000
2）、請計提05年1月以後的借款利息，（注：屬於經營期間的的借款利息，應計入「財務費用」） p254#88-2
借：財務費用 15 000
貸：長期借款——利息 15 000
3）、若上述借款是用於購建廠房而借入的，而廠房完工日期是05年6月30日完工，則計提04年7月至05年6月份的借款利息，作每月計提利息分錄。（注：在固定資產未達到預定可使用狀態前發生的借款利息計入「在建工程」） p254#88-3
借：在建工程 15 000
貸：長期借款——利息 15 000
4）、按上述3），計提05年7月1日後發生的借款利息，作每月計提利息分錄。（注：在固定資產達到預定可使用狀態後發生的借款利息計入「財務費用」） p254#88-4
借：財務費用 15 000
貸：長期借款——利息 15 000
8、接上述6題，銀行收到上6所述借款300萬元存入銀行產生的存款利息5 000元。
1）、若接上述7-3）所述，即該存款利息是在05年6月30日以前收到的，作收利息的會計分錄。（注：屬於發生的與固定資產購建有關的借款產生的存款利息。
在固定資產達到預定可使用狀態前時產生借款存款利息，衝減在建工程。）廠房完工日期是05年6月30日。p254#88-4
借：銀行存款 5 000
貸：在建工程 5 000
2）若接上述7-3）所述，即該存款利息是在05年7月1日以後收到的，作收利息的會計分錄。（注：若是屬於發生的與固定資產購建有關的借款產生的存款利息。
在固定資產達到預定可使用狀態後產生借款存款利息，衝減財務費用。） p255# 90
借：銀行存款 5 000
貸：財務費用 5 000
9、07年6月30日歸還上述6中行寶安支行的長期借款，其中：本金300萬元；利息54萬，以銀行存款償還。
p254# 87
借：長期借款——本金 300萬
利息 54萬
貸：銀行存款 354萬
二、籌建期間及日期活動
10、從銀行提取現金2 000元 p235#1
借：現金 2 000
貸：銀行存款` 2 000
11、用現金購印表機一台，價款300元，增值稅51元。p260#110
借：低值易耗品——印表機 351
貸：現金 351
1）、管理部門領用該印表機，採用一次攤銷法。
借：管理費用 351
貸：低值易耗品——印表機 351
2）、若上1）領用時，採用分次攤銷法。按一年攤銷。則：
領用時：借：待攤費用 351 貸：低值易耗品
攤銷時：借：管理費用貸：待攤費用
12、在籌建期間，用銀行存款支付管理部門該月發生的水電費2000，勞動保險費1200。 p260#111
借：管理費用 3 200
貸：銀行存款 3 200
13-1、2月1日業務員張偉借差旅費3000元，現金支付。 p260#112
借：其他應收款——張偉 3 000
貸：現金 3 000
13-2、3月1日，張偉出差歸來報銷差旅費2900元，退還現金100元。 p260#112
借：營業費用 2 900
現金 100
貸：其他應收款——張偉 3 000
14-1、3月31日，盤點現金發現，盤虧500元。經查，李明借款400元未記賬，另有100元查無原因，由出納賠償。p260#113
借：其他應收款——出納 100
李明 400
貸：現金 500
14-2、4月30日，盤點發現現金盤盈1000元，經查，張偉因出差工資800沒領卻已入賬，餘款查無原因。p260#113
借；現金 1 000
貸：其他應付款——張偉 800
營業外收入 200
15、同前8。略
16、購入運輸用汽車一輛，發票註明買價10萬，增值稅1.7萬，車輛購置稅1萬，牌照費3000。銀行付款，該汽車已經投入業務部門送貨使用。
（對於應稅消費品的汽車不可以抵扣，此處用於公司的生產經營可抵扣。）p245#40
借：固定資產_汽車 11.3萬
應交稅金_應交增值稅(進項) 1.7萬
貸：現金 13萬
注：此處教材與實際不相符，此答案是以實際為準。請考試時參考教材的做法，以教材為主。
17-1購入發電裝置一台，發票註明買價10萬，增值稅1.7萬，銀行付款，裝置已收到。參考：p245#40
借：在建工程 10萬
應交稅金_應交增值稅(進項) 1.7萬
貸：銀行存款 11.7萬
現增值稅暫行條例允許抵扣購入的用於生產經營用的固定資產的進項稅。
17-2、支付安裝上述發電裝置發生安裝費用2萬元，銀行支付，另領用生產用材料2000元。
借：在建工程 22 000
貸：銀行存款 20 000
原材料 2 000
17-3、上述發電裝置安裝完畢，已經投入使用。參考：p245#41
借：固定資產 122 000
貸：在建工程 122 000
18、計提本月折舊，其中，車間用固定資產折舊5萬，銷售部門2萬、管理部門1萬。參考：p245#42
借：製造費用 5萬
營業費用 2萬
管理費用 1萬
貸：累計折舊 8萬
19、04年7月5日，購入建造廠房用建築材料一批，增值稅專用發票註明價款100萬，增值稅17萬。銀行付款。
借：工程物資 117萬
貸：銀行存款 117萬
20-1、04年7月10日，工程領用建築材料105.3萬。p246#51
借：在建工程 105.3萬
貸：工程物資 105.3萬
20-2、04年8月5日工程領用領用生產用材料10萬元。（注：對於購入的建造廠房的工程物資不可抵扣增值稅，幫此處領用生產用材料應做增值稅進項稅額轉出，可以抵扣增值稅的固定資產僅限於動產）
借：在建工程 11.7萬
貸：材料 10萬
應交稅金——應交增值稅（進項轉出）1.7萬
20-3、04年12月5日，以銀行存款支付工程建設安裝款50萬。
小企業會計制度
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