2023年註冊會計師考試——專業階段《審計》試卷（樣題）
一、單項選擇題（本題型共5大題，20小題，每小題1分，本題型共20分。每小題只有乙個正確答案，請從每小題的備選答案中選出乙個你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2b鉛筆填塗相應的答案**。答案寫在試題卷上無效）
（一）a註冊會計師負責對甲公司20×9年度財務報表進行審計。在考慮重要性和審計風險時，a註冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業判斷。
1．下列有關審計重要性的表述中，錯誤的是（ ）。
a．在考慮一項錯報是否重要時，既要考慮錯報的金額，又要考慮錯報的性質
b．如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據財務報表作出的經營決策，則該項錯報是重要的
c．如果已識別但尚未更正的錯報彙總數接近但不超過重要性水平，註冊會計師無須要求管理層調整
d．重要性的確定離不開職業判斷
2．審計風險取決於重大錯報風險和檢查風險。下列表述正確的是（ ）。
a. 在既定的審計風險水平下，a註冊會計師應當實施審計程式，將重大錯報風險降至可接受的低水平
b. a註冊會計師應當合理設計審計程式的性質、時間和範圍，並有效執行審計程式，以控制重大錯報風險
c. a註冊會計師應當合理設計審計程式的性質、時間和範圍，並有效執行審計程式，以消除檢查風險
d. a註冊會計師應當獲取認定層次充分、適當的審計證據，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風險對財務報表整體發表意見
3．註冊會計師需要獲取的審計證據的數量受錯報風險的影響。下列表述正確的是（ ）。
a. 評估的錯報風險越高，則可接受的檢查風險越低，需要的審計證據可能越多
b. 評估的錯報風險越高，則可接受的檢查風險越高，需要的審計證據可能越少
c. 評估的錯報風險越低，則可接受的檢查風險越低，需要的審計證據可能越少
d. 評估的錯報風險越低，則可接受的檢查風險越高，需要的審計證據可能越多
4．在進行風險評估時，a註冊會計師通常採用的審計程式是（ ）。
a．將財務報表與其所依據的會計記錄相核對
b．實施分析程式以識別異常的交易或事項，以及對財務報表和審計產生影響的金額、比率和趨勢
c. 對應收賬款進行函證
d. 以人工方式或使用計算機輔助審計技術，對記錄或檔案中的資料計算的準確性進行核對
（二）b註冊會計師負責對乙公司20×9年度財務報表進行審計。在審計銀行存款時，b註冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業判斷。
5．b註冊會計師實施的下列程式中，屬於控制測試程式的是（ ）。
a．取得銀行存款餘額調節表並檢查未達賬項的真實性
b．檢查銀行存款收支的正確截止
c．檢查是否定期取得銀行對賬單並編制銀行存款餘額調節表
d．函證銀行存款餘額
6．如果乙公司某銀行賬戶的銀行對賬單餘額與銀行存款日記賬餘額不符，最有效的審計程式是（ ）。
a．重新測試相關的內部控制
b．檢查銀行對賬單中記錄的資產負債表日前後的收付情況
c．檢查銀行存款日記賬中記錄的資產負債表日前後的收付情況
d．檢查該銀行賬戶的銀行存款餘額調節表
7．如果b註冊會計師要證實乙公司在臨近20×9年12月31日簽發的支票是否已登記入賬，最有效的審計程式是（ ）。
a．函證20×9年12月31日的銀行存款餘額
b．檢查20×9年12月31日的銀行對賬單
c．檢查20×9年12月31日的銀行存款餘額調節表
d．檢查20×9年12月的支票存根和銀行存款日記賬
8．乙公司某銀行賬戶的銀行對賬單餘額為1 585 000元，在檢查該賬戶銀行存款餘額調節表時，b註冊會計師注意到以下事項：在途存款100 000元；未提現支票50 000元；未入賬的銀行存款利息收入35 000元；未入賬的銀行代扣水電費25 000元。假定不考慮其他因素，b註冊會計師審計後確認的該銀行存款賬戶餘額應是（ ）。
a. 1 535 000元
b. 1 575 000元
c. 1 595 000元
d. 1 635 000元
（三）c註冊會計師負責對丙公司20×9年度財務報表進行審計。在對固定資產進行審計時，c註冊會計師遇到以下事項，請代為作出正確的專業判斷。
9．在查詢已提前報廢但尚未作出會計處理的固定資產時，以下審計程式中，c註冊會計師最有可能實施的是（ ）。
a． 以檢查固定資產實物為起點，檢查固定資產的明細賬和投保情況
b． 以檢查固定資產明細賬為起點，檢查固定資產實物和投保情況
c． 以分析折舊費用為起點，檢查固定資產實物
d． 以檢查固定資產實物為起點，分析固定資產維修和保養費用
10．以下審計程式中，c註冊會計師最有可能獲取固定資產存在的審計證據的是（ ）。
a． 觀察經營活動，並將固定資產本期餘額與上期餘額進行比較
b． 詢問被審計單位的管理當局和生產部門
c． 以檢查固定資產實物為起點，檢查固定資產明細賬和相關憑證
d． 以檢查固定資產明細賬為起點，檢查固定資產實物和相關憑證
11．c註冊會計師向丙公司生產負責人詢問的以下事項中，最有可能獲取審計證據的是（ ）。
a． 固定資產的抵押情況
b． 固定資產的報廢或毀損情況
c． 固定資產的投保及其變動情況
d． 固定資產折舊的計提情況
（四）d註冊會計師負責對丁公司編制的下屬子公司k公司20×9年度財務報表進行審閱。在承接和執行業務時，d註冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業判斷。
12．在與丁公司管理層溝通時，d註冊會計師應當說明該項業務屬於（ ）。
a．有限保證的鑑證業務
b．直接報告業務
c．其他鑑證業務
d．合理保證的鑑證業務
13．在確定該項業務責任方的責任時，下列表述正確的是（ ）。
a．丁公司管理層應對k公司財務報表和財務狀況、經營成果及現金流量負責
b．丁公司管理層應對k公司財務報表負責，k公司管理層應對k公司財務狀況、經營成果及現金流量負責
c．k公司管理層應對k公司財務報表負責，丁公司管理層應對k公司財務狀況、經營成果及現金流量負責
d．k公司管理層應對k公司財務報表和財務狀況、經營成果及現金流量負責
14．如果在承接業務後出現下列情形，d註冊會計師不得變更業務型別的是（ ）。
a．丁公司計畫將k公司改制上市，要求將該項業務變更為財務報表審計業務
b．丁公司對該項業務的性質存在誤解，要求將該項業務變更為代編簡要財務報表業務
c．審閱發現k公司財務報表存在重大錯報，k公司要求將該項業務變更為對財務資訊執行商定程式業務
d．審閱發現k公司財務報表存在因舞弊導致的重大錯報，丁公司要求將該項業務變更為財務報表審計業務，以查清可能存在的其他舞弊行為
15．如果審閱發現因標準或鑑證物件不適當而造成工作範圍受到限制，d註冊會計師可以採取的行動是（ ）。
a．要求丁公司將該項業務變更為其他型別的鑑證業務或相關服務業務
b．視其重大與廣泛程度出具保留結論或否定結論的報告
c．視其重大與廣泛程度出具保留結論或無法提出結論的報告
d．單方面解除業務約定，而無需與丁公司管理層溝通
（五）e註冊會計師負責對戊公司20×9年度財務報表進行審計。在獲取和評價審計證據時，e註冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業判斷。
16．在獲取的下列審計證據中，可靠性最強的通常是（ ）。
a. 戊公司連續編號的採購訂單
b. 戊公司編制的成本分配計算表
c. 戊公司提供的銀行對賬單
d. 戊公司管理層提供的宣告書
17．下列各項中，為獲取適當審計證據所實施的審計程式與審計目標最相關的是（ ）。
a. 從戊公司銷售發票中選取樣本，追查至對應的發貨單，以確定銷售的完整性
b. 實地觀察戊公司固定資產，以確定固定資產的所有權
c. 對已盤點的戊公司存貨進行檢查，將檢查結果與盤點記錄相核對，以確定存貨的計價正確性
d. 複核戊公司編制的銀行存款餘額調節表，以確定銀行存款餘額的正確性
18．在對資產存在性認定獲取審計證據時，正確的測試方向是（ ）。
a. 從財務報表到尚未記錄的專案
b. 從尚未記錄的專案到財務報表
c. 從會計記錄到支援性證據
d. 從支援性證據到會計記錄
19．下列與審計證據相關的表述中，正確的是（ ）。
a. 如果審計證據數量足夠，就可以彌補審計證據的質量缺陷
b. 審計工作通常不涉及鑑定檔案的真偽，對用作審計證據的檔案記錄，只需考慮相關內部控制的有效性
c. 不應考慮獲取審計證據的成本與獲取資訊的有用性之間的關係
d. 會計記錄中含有的資訊本身不足以提供充分的審計證據作為對財務報表發表審計意見的基礎
20．下列與管理層宣告相關的表述中，錯誤的是（ ）。
a. 如果合理預期不存在其他充分、適當的審計證據，註冊會計師應當就對財務報表具有重大影響的事項向管理層獲取書面宣告
b．如果管理層的某項宣告與其他審計證據相矛盾，註冊會計師應當調查這種情況
c. 如果管理層拒絕提供註冊會計師認為必要的宣告，註冊會計師應當出具保留意見或否定意見的審計報告
d. 註冊會計師不應以管理層宣告替代能夠合理預期獲取的其他審計證據
二、多項選擇題（本題型共6大題，20小題，每小題1.5分，本題型共30分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2b鉛筆填塗相應的答案**。
每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效）
（一）a註冊會計師負責對甲公司20×9年度財務報表進行審計。在了解甲公司內部控制時，a註冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業判斷。
註冊會計師 全新制度 專業階段考試《審計》題樣
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