現在網上也提供了很多現成的自動生成現金流量表的電子**，簡單一點的就是指輸入資產負債表和利潤表的資料就出來現金流量表的，稍微複雜點的還加入了部分調整專案。前者生成的報表純粹是做做形式的，後者的話，由於企業的業務千差萬別，核算的明細內容也可能各不相同，很難把所有應該包括進來的調整專案完全考慮到，所以生成出來的報表也難以保證不會漏掉一些專案，尤其是重要專案。
大部分人學習編制現金流量表，都是照著書本來的。書上的內容講的比較全面，看著也比較累，但是我們可以看到其中有些專案是一般企業根本沒有的。從應試的角度來說，我們應該全面掌握每乙個專案，但是從實務的角度來看，其實我們可以把一些不常用或不相干的專案捨棄，只需要適當掌握一些常用專案，就可以從容應付工作了。
這樣一來你會發現，要搞清楚的東西少了，報表更加容易理解了。我們將要開始的學習，就是順著這樣乙個思路開始的。當然要編制現金流量表，你需要一定的會計基礎：
首先，你要熟悉平時常用的會計科目，每乙個科目都核算哪些具體內容，你要能說的出來這些具體的物件中哪些是直接支付現金的，哪些是沒有支付現金的，當然如果你對此還不熟悉，那也沒關係，可以參考相關的初中級教材，聯絡自己平時做的工作，多琢磨琢磨，也可以多問問有經驗的人，等到基本的幾個環節能兜的下來了，就可以開始來學了。
其次，你需要一張科目餘額表（包含各個明細科目，有期初餘額、累計借貸發生額和期末餘額4欄數字，用電腦記帳的話，都能列印出來這張表的，如果你還是手工記帳，準備好總帳和明細帳也是一樣的）、一張資產負債表、一張利潤及利潤分配表、一張現金流量表。
考慮到大部分企業執行的還是2023年頒布的企業會計制度和企業會計準則，所以我們還是按照舊的準則規定的科目來學習編制原理，並且假設現在處於乙個業務相對簡單的一般中小製造企業，沒有對外投資業務，沒有特殊業務，沒有長期負債，沒有預計負債，銷售業務採用現銷和賒銷，沒有特殊銷售，不計提資產減值損失，所得稅採用應付稅款法。
入門篇1
先來說一點理論性的東西，現金流量表的編制應當遵循以下原則：
（1）分類反映原則
由於沒有對外投資業務，所以我們可以認為，現金的概念等同於資產負債表上的貨幣資金。貨幣資金有期初數和期末數，期初數減期末數得到的差就是現金及現金等價物的淨增加額。現金流量表要表達的，就是這個淨增加額由哪些內容組成的。
開啟現金流量表我們可以看到，大致分為三大類：經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量。各大類又具體分為若干明細專案。
這樣分類的目的，是為了給報表使用者提供有關現金流量的資訊，並結合現金流量表和其他財務資訊對企業作出正確的評價。
（2）總額反映與淨額反映靈活運用原則
通常情況下，現金流量表一般應按照現金流量總額反映，而不以流入和流出相抵後的淨額反映，比如銷售商品提供勞務收到的現金、購買商品接受勞務支付的現金等等，因為以總額反映比以淨額反映所提供的資訊更明確更有用。
但是下面的情況可以用現金流量淨額來反映：一是周轉快、金額大、期限短（通常不超過3個月）的專案。二是某些金額不大的專案，如處置固定資產發生的現金收入和相關的現金支出可以相抵後以淨額列示。
三是不反映企業自身的交易或事項的現金流量專案，例如各種代收代付的款項等。
（3）合理劃分經營活動、投資活動和籌資活動
經營活動、投資活動和籌資活動應當按照其概念進行劃分，但有些交易或事項則不易劃分，一般我們習慣上把利息收入和股利收入劃為投資活動，把利息支出和股利支出劃為籌資活動。
發生的財務費用，應當視其形成的原因分別在經營活動、投資活動和籌資活動中反映，票據貼現利息作為「銷售商品提供勞務收到的現金」的減項，銀行存款利息收入列入「收到的其他與經營活動有關的現金」，銀行借款利息支出列入「分配股利、利潤或償付利息所支付的現金」。
有些現金收支可能具有多類現金流量的特徵，如繳納的所得稅，由於很難區分是經營活動產生的所得稅，還是投資或籌資活動產生的所得稅，通常將其作為經營活動的現金流量。
對於某些特殊專案，如自然災害損失和保險索賠，若能分清屬於固定資產損失的保險索賠，通常作為投資活動，流動資產損失的保險索賠，通常作為經營活動；若不能分清屬於固定資產還是流動資產的保險索賠，通常歸為經營活動的現金流量。
（4）外幣現金流量應當折算為人民幣反映
企業外幣現金流量以及境外子公司的現金流量，以現金流量發生日的匯率或加權平均匯率折算。匯率變動對現金的影響作為調節專案，在現金流量表中單獨列示。
（5）重要性原則
本來，不涉及現金的投資和籌資活動不應反映在現金流量表內，但是如果不涉及現金的投資和籌資活動數額很大，若不反映將會導致報表使用者產生誤解並作出不正確的決策，這時就需要在現金流量表中以某種形式恰當地予以揭示。在企業會計制度中，對於不涉及現金的重要的投資和籌資活動應當在現金流量表補充資料或附註中加以反映。
此外，重要性原則對現金流量表中各項目的編制也有很大影響。比如收到的租金，如果企業此類業務不多，並且金額不大，可以將其歸到「收到的其他與經營活動有關的現金」中，但是如果業務發生頻繁，或者租金數額很大的話，就要單列乙個專案來反映。
入門篇2
哪些業務需要在現金流量表上反映？
先來看一筆簡單的業務吧，企業開出現金支票，從開戶銀行提現金3000元。會計處理我們都會做：
借：現金3000
貸：銀行存款3000
我們看到，對於現金及現金等價物來說，增減各3000元，餘額沒有變，也就是說並沒有影響淨增減額。並且流入和流出的3000元，既不屬於經營活動的現金流量，也不屬於投資活動或籌資活動的現金流量。因此我們看到了如下的遊戲規則：
現金各專案之間的增減變動，由於不影響現金流量淨額的變化，所以現金流量表不需要反映這些內容。
再來看我們是怎麼計提固定資產折舊額的：
借：製造費用、管理費用等12000
貸：累計折舊12000
現在看到了什麼？我們做了上面這個會計處理以後，對現金及現金等價物並沒有產生任何影響，換句話說，貨幣資金並沒有因此而發生增減變動。由此我們看到了第二個遊戲規則：
非現金各專案之間的增減變動，由於不影響現金流量淨額的變化，所以現金流量表不需要反映這些內容。
2023年11月11日，收到a客戶通過銀行匯入的所欠貨款5850元，我們會這樣做：
借：銀行存款5850
貸：應收帳款5850
這筆業務影響的是什麼？對了，我們看到貨幣資金增加了5850元，影響了經營活動的現金流量，銷售商品提供勞務收到的現金增加了5850元，這就是我們要反映在現金流量表上的數字。所以我們得到了第三個遊戲規則：
現金各專案和非現金各專案之間的增減變動，由於會引起現金流量淨額的變化，所以現金流量表主要反映這些內容。
來總結一下：
企業發生的經濟業務，如果只涉及現金各專案之間的增減變動或者只涉及非現金各專案之間的增減變動，不會發生現金流量；只有發生的經濟業務涉及現金各專案與非現金各專案之間的增減變動時，才會影響現金流量。
入門篇3
也來說說「四柱清算法」
期初數+本期增加數-本期減少數=期末數
相信這個公式我們都很熟悉，其中有餘額，也有發生額。讓我們來把這個公式略做變形：
本期增加數-本期減少數=期末數-期初數（公式一）
公式一很重要，它是把發生額的增減變化通過餘額的增減變化來體現出來。可以想象一下，資產負債表上面的數字都是餘額，但我們要編制的現金流量表上的數字都是發生額。運用公式一，我們可以根據餘額的增減來得到發生額的增減。
再來看另外乙個變形：
本期增加數=（期末數-期初數）+本期減少數
或者：本期減少數=本期增加數-（期末數-期初數）（公式二）
相比較而言，公式二可能更加實用，它把資產負債表、利潤表和現金流量表三張報表的數字聯絡起來了。等號左邊是現金流量表的數字，通過等號右邊資產負債表和利潤表的數字加加減減得到。
當然還有更多不同的變形，大家可以自己去寫一下，揣摩一下。會計的學問就是這樣，說簡單，其實並不簡單，說難吧，也不是很難。其中的道理你想明白了，就是所謂的一通百通，萬變不離其宗，沒什麼難可言。
入門篇4
「銷售商品、提供勞務收到的現金」
假如企業本期銷售收入為23萬元（假定為含稅收入）：其中付款提貨3萬元，賒銷20萬元；同時收到前期的賒銷款11萬元，那麼你知道一共收到多少現金嗎？沒錯，3+11=14萬元。
但事實上我們的報表上是沒有這樣的數字提供給你的。假設期初的應收帳款為15萬元，那麼期末數=15+20-11=24萬元。也就是說我們知道了收入是23萬元，應收帳款期初數為15萬元，期末數為24萬元，怎麼才能知道收到的現金是多少呢？
應該這樣來算：23-（24-15）=14萬元
下面來推導一下上面這個過程。
（1）把所有的現銷業務合併起來做成乙個分錄：
借：現金、銀行存款等
貸：主營業務收入
應交稅金----應交增值稅（銷項稅額）
（2）把所有的賒銷業務合併起來做成乙個分錄：
借：應收帳款
貸：主營業務收入
應交稅金----應交增值稅（銷項稅額）
（3）把（1）和（2）合併成乙個分錄：
借：現金、銀行存款等
應收帳款借方累計發生額）
貸：主營業務收入利潤表上的本年累計數）
應交稅金----應交增值稅（銷項稅額）------（明細帳上的累計發生額）
（4）本期收到前期的應收帳款：
借：現金、銀行存款等
貸：應收帳款貸方累計發生額）
（5）再把（3）和（4）合併成乙個分錄：
借：現金、銀行存款等
應收帳款借方累計發生額-貸方累計發生額）
貸：主營業務收入利潤表上的本年累計數）
工作底稿法編制現金流量表案例
華聯股份 為增值稅一般納稅人，增值稅率17 所得稅率33 2009年1月1日科目餘額如下表 該公司2009年發生如下經濟業務 1 購入原材料一批，用銀行存款支付共計70200元，其中進項稅10200元，材料未到。2 收到銀行通知，用銀行存款支付到期商業承兌匯票40000元。3 又購入原材料一批，用銀...
簡易編制現金流量表法
四 確定補充資料中的 經營活動產生的現金流量淨額 1 淨利潤 該專案根據利潤表淨利潤數填列。2 計提的資產減值準備 計提的資產減值準備 本期計提的各項資產減值準備發生額累計數 注 直接核銷的壞賬損失，不計入。3 固定資產折舊 固定資產折舊 製造費用中折舊 管理費用中折舊 或 累計折舊期末數 累計折舊...
現金流量表編制方法
一 編制方法 1 本表反映企業一定期間內有關現金和現金等價物的流入和流出的資訊。企業可以採用直接法從有關會計記錄中直接獲取資料，也可以在利潤表的基礎上，通過調整資產負債表的有關專案以及其他不涉及現金收支等專案後而獲得。直接法 是通過現金收入和現金支出的主要類別來直接反映企業經營活動產生的現金流量，直...