2023年第一季度會計從業資格考試
《會計基礎》計算分析題（必考）
一、 賬戶題
1、某企業2023年3月發生的經濟業務及登記的總分類賬和明細分類賬如下。
要求：根據資料和總分類賬和明細分類賬的勾稽關係，將總分類和明細分類中空缺的數字填上。
（1）3日，向a企業購入甲材料850公斤，單價20元，價款17 000元；購入乙材料1200公斤，單價15元，價款18 000元。貨物已驗收入庫，款項35 000元尚未支付。（不考慮增值稅，下同）
（2）10日，向b企業購入甲材料1000公斤，單價20元，價款20 000元，貨物已驗收入庫，款項尚未支付。
（3）13日，生產車間為生產產品領用材料，其中領用甲材料1300公斤，單價20元，價值26 000元；領用乙材料900公斤，單價15元，價值135 00元。
（4）22日，向a企業償還前欠貨款30 000元，向b企業償還前欠貨款9 000元，用銀行存款支付。
（5）26日，向a企業購入乙材料700公斤，單價15元，價款105 00元已用銀行存款支付，貨物同時驗收入庫。
總分類賬戶
會計科目：應付賬款
應付賬款明細分類賬戶
會計科目：a企業
應付賬款明細分類賬戶
會計科目：b企業
總分類賬戶
會計科目：原材料
答案：（1）35000 （2）41000 （3）12000 （4）47000 （5）30000 （6）35000 （7）13000
（8）20000 （9）9000 （10）24000 （11）19000 （12）35000 （13）39500 （14）65500
2、賬戶餘額
二、交易性金融資產
三、 無形資產與固定資產
1、 無形資產
（1）甲公司於2023年1月從乙公司購入一項專利使用權，以銀行存款支付買價及相關費用20萬元，編制有關會計分錄
（2）甲公司於各年末計提無形資產攤銷。該專利的法定有效期為15年，合同劃定有效期為10年，編制有關會計分錄
（3）2023年12月公司將該項專利所有權轉讓給丙公司，取得25萬元收入，編制有關會計分錄
（4）計提與轉讓該項無形資產相關的營業稅，適用營業稅稅率為5%，編制有關會計分錄
（5）計算轉讓無形資產取得的淨收益
解析：（1）
借：無形資產 200000
貸：銀行存款 200000
（2）借：管理費用20000
貸：累計攤銷 20000
注意：當無形資產法定期限與合同期限不一致時，按其中較短的期限來分攤。每年的攤銷額=200000/10=20000
（3）借：銀行存款 250000
累計攤銷 80000
貸：無形資產 200000
營業外收入 130000
注意：共四年已攤銷8萬。
（4）借：營業外收入12500
貸：應交稅費---應交營業稅12500
（5）淨收益=130000-12500=117500元
2、無形資產
3、固定資產
4、固定資產
a公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。
2023年12月23日，接受b公司作為資本投入的專用裝置一台，合同約定該裝置的價值為400萬元，假定合同約定的固定資產價值與公允價值相符，增值稅進項稅額為68萬元。經約定a公司接受b公司的投入資本為468萬元。
a公司收到該專用裝置後立即投入基本生產車間使用。該專用裝置估計使用年限為5年，預計淨殘值率為5%，採用年限平均法計提折舊。
2023年12月8日，a公司將上述裝置對外**，開具的增值稅專用發票上註明的價款為300萬元，增值稅額為51萬元，已通過銀行收回價款。
要求：（1）編制a公司接受b公司投入裝置的會計分錄
（2）計算a公司2023年度應計提的折舊額
（3）編制a公司計提2023年度固定資產折舊的會計分錄
（4）計算a公司處置裝置的淨損益
（5）編制a公司處置裝置的會計分錄
（答案中的金額單位用萬元表示）
四，收入成本費用
1、根據「工資結算彙總表」列示，當月應付工資總額為680000，扣除企業已為職工代墊的醫藥費2000元和受房管部門委託代扣的職工房租26000元，實發工資總額為652000元。根據「工資費用分配表」列示產品生產人員工資為560000元，車間管理人員工資為50000元，企業行政管理人員工資為60000元，醫務人員工資為10000元。編制會計分錄。
①向銀行提取現金：
借：庫存現金 652000
貸：銀行存款 652000
②發放工資：
借：應付職工薪酬 652000
貸：庫存現金 652000
③代扣款項：
借：應付職工薪酬 28000
貸：其他應收款－代墊職工醫藥費 2000
其他應付款－代扣職工房租 26000
（4）將費用轉至生成成本
借：生成成本 56000
貸：應付職工薪酬 56000
（5）將費用轉至製造費用
借：製造費用 50000
貸：應付職工薪酬 50000
2、3、
4、材料的核算（先進先出法）
五， 改正錯誤分錄
華興公司會計人員在結賬前進行對賬時，發現企業所做的部分賬務處理如下：
（1）用現金支付辦公室人員福利費28000元，編制的會計分錄為：
借：銷售費用 28000
貸：庫存現金 28000
（2）計提車間生產用固定資產折舊18000元，編制的會計分錄為：
借：管理費用 18000
貸：累計折舊 18000
（3）按照工程的完工進度結算建造固定資產的工程價款150000元，款項以銀行存款支付，編制的會計分錄為：
借：固定資產 150000
貸：庫存現金 150000
（4）公司發生業務招待費300000元，編制的會計分錄為：
借：財務費用 300000
貸：銀行存款 300000
（5）用現金支付生產工人工資350000元（已計入應付職工薪酬），編制的會計分錄為：
借：管理費用 35000
貸：庫存現金 35000
要求：企業原賬務處理均有錯誤，請寫出正確分錄。
六、預收賬款預付賬款
1、預收賬款
2、預付賬款
2023年4月1日，a公司與b公司簽訂採購合同，向b公司採購原材料8000公斤，每公斤40元，所需支付的款項總額320000元。當日，a公司以銀行存款向b公司預付貨款的40%，其餘款項於驗收貨物後付清。
2023年4月20日，a公司收到b公司發來的材料並驗收入庫，取得增值稅專用發票上記載的價款320000元，增值稅額為54400元，a公司以銀行存款付清其餘款項。
2023年4月30日，根據「發料憑證彙總表」的記錄，生產車間生產產品直接領用材料5000公斤，車間管理部門領用600公斤，公司行政管理部門領用400公斤，材料單位成本為每公斤40元。
要求：（1） 編制a公司預付貨款的會計分錄
借：預付賬款 128000
貸：銀行存款 128000
（2） 編制a公司購入材料的會計分錄
借：原材料 320000
借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）54400
貸：預付賬款 374400
（3） 編制a公司付清其餘款項的會計分錄
借：預付賬款 246400
貸：銀行存款 246400
（4） 編制a公司彙總車間領用材料的會計分錄
借：生產成本 200000
借：製造費用 24000
貸：原材料 224000
（5） 行政管理部門信用材料
借：管理費用廠 16000
貸：原材料 16000
七、壞賬準備
八、稅收相關
1、增值稅
興華公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。生產中所需d材料按實際成本核算。2023年8月份發生的有關d材料業務如下：
（1）8月3日，簽發一張商業承兌匯票購入d材料，增值稅專用發票上註明的貨款為163萬元，增值稅額27.71萬元，對方代墊保險費0.4萬元。材料已驗收入庫。
（2）8月8日，收到甲公司作為資本投入的d材料，並驗收入庫。投資合同約定該批原材料價值（不含可抵扣的增值稅進項稅額）為1415萬元，增值稅進項稅額為240.55萬元，甲公司開具增值稅專用發票。
假定合同約定的價值與公允價值相等，未發生資本溢價。
（3）8月23日，銷售d材料一批，開出增值稅專用發票上註明的售價為171萬元，增值稅額為29.07萬元，款項已由銀行收妥。該批d材料實際成本為168萬元。
（4）8月29日，因自然災害毀損d材料15萬元，該批材料購入時支付的增值稅為2.55萬元。經保險公司核定應賠償11萬元，款項尚未收到，其餘損失已經有關部門批准處理。
（5）8月份，生產車間領用d材料600萬元；車間管理部門領用d材料20萬元；企業行政管理部門領用d材料30萬元。
要求：編制上述業務的會計分錄。
（答案中的金額單位用萬元表示）
2、視同銷售
九、借款利息
1、長期借款2023年1月1日，丙公司從銀行借入資金2700000元，借款期限為2年，年利率為7%（每年末付息一次，不計複利，到期還本），所借款項已存入銀行。2023年1月20日，丙公司用該借款購買不需安裝的生產裝置一台，價款2000000元，增值稅稅額為340000元，裝置於當日投入使用。該裝置採用年限平均法計提折舊，預計可使用10年，預計報廢時的淨殘值為50000元。
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