太原蘇寧電器2023年度其他應收應付預付賬款情況
太原電大 09秋會計專科田鳳蘭
一、調查物件
蘇寧電器是中國3c(家電、電腦、通訊)家電連鎖零售企業的領先者，是國家稅務部重點培育的「全國15家大型商業企業集團」之一。2023年銷售規模突破1000億元，品牌價值455.38億元，名列中國企業500強第54位，入選《富比士》亞洲企業50強、《富比士》全球2000大企業中國零售企業第一位。
截止2023年8月，蘇寧電器在中國30個省和直轄市、300多個城市擁有900余家連鎖店，員工12萬名。太原市蘇寧電器****是蘇寧電器的乙個發展店。
二、調查內容
太原蘇寧電器截止到2023年8月份其他應收應付預付賬款管理情況。
三、調查提綱
1、其他應收賬款的情況；
2、其他應付款的情況；
3、預付賬款的請況；
4、存在的主要問題；
5、建議。
四、調查方式
採用以實地調查為主，通過檢視帳目，向管理人員諮詢等方式，了解太原市蘇寧電器截止2023年其他應收賬款應付預付款的情況的內容，同時收集了部份資料和資料，並對資料和資料進行了統計和分析。
五、調查報告（附後）
太原蘇寧電器2023年度其他應收應付預付帳款情況
太原電大09秋會計專科田鳳蘭
太原蘇寧電器****是蘇寧電器的乙個發展店，公司主要是通過代銷和總部統購兩種方式進行採購，年銷售額收入達3600多萬元，年交稅達100多萬，是太原的納稅大戶，共代銷85家**商相關產品。在調查中我了解到了該公司的代銷流程情況，首先由業務員與各商家接觸，雙方達成共識後，就由公司向**商採購，經過一定的週期，公司根據實際銷售額與**商進行結賬，同時扣減商家應給的各種代銷費用。
一、其他應收賬款情況
其他應收賬款是**商應該支付太原蘇寧電器****的各種代銷費用，表1是一組截止2023年8月，太原蘇寧電器****其他應收賬款明細賬。表中資料表明，其他應收賬款總額高達57852.568元，其中中國行動通訊集團山西****太原其他應收賬款金額為697.
51元，賬齡一年以內；中國聯通太原分公司其他應收賬款金額為57155.05元，賬齡二至三年。通過分析發現，中國移動的應收期限較短，資金**風險係數小；中國聯通太原分公司的其他應收款的金額很大，且應收的期限在2年以上，同時由於採購人員的離職和購銷合同存在的問題，使得這部分資金很難收回，造成資金**風險係數較大。
表1 太原蘇寧電器****其他應收賬款明細賬表（2023年8月30日）
二、其他應付款的情況
太原蘇寧代銷**商的商品進行銷售，公司和**商簽訂的合同要約定商品的質量保證金，也就是說**商將商品放到蘇寧進行賒銷，需要保證其商品的質量。如果**商提供的商品質量不合格，太原蘇寧電器****將按合同約定，扣除部分質量保證金以賠付給顧客；雙方合同履行結束後，太原蘇寧電器****將退還**商剩餘的質量保證金。
表2是一組截止2023年8月質保金的明細。太原蘇寧**商的其他應付款質量保證金的總額為319500元，其中賬齡為一年內的為96500元，1-2年內的180000，2-3年內的41000元。
表2 黃山蘇寧**商的其他應付款質量保證金明細表-截止（2023年9月） 單位：元
通過了解知道，上海漢英，馬鞍山市有緣通訊，合肥琴緣通訊等一些**商都已經撤場，且時間都在2年以上。對於這些**商的其他應付款，作為中國500強企業之一，我們應該主動去核實這些**商，了解**商不和蘇寧操作的真實原因，清理和**商之間的往來，主動按合同的約定，將這些應該退還給**商的資金退給他們；對於那些已經撤場很長時間，也沒辦法將押金退給**商的，我們應該按會計工作的要求，將這部分其他應付款轉入營業外收入，減少公司不必要的稅務風險。
三、預付賬款的情況
太原蘇寧的以代銷和總部統購為主要的採購模式經營的公司，表3是一組截止2023年8月黃山公司的預付款的資料。資料表明，太原蘇寧電器****預付款總額為6,273,359.82元，其中蘇寧電器南京採購中心的預付款為6,267,070.
27元，佔總額的99%，這部分金額存在的壞賬的係數很小。蕪湖萬泰，蕪湖康盛電子，上海漢英，黃山實達，黃山市德勝商貿與太原蘇寧電器****不操作已經有2年了。這些**商都是由個體掛靠的，雙方購銷合同又未簽定，人員流動有很頻繁，很多都找不到經辦人員了，這部分預付款收回就很困難了，壞賬的係數較大。
表3 黃山蘇寧預付款明細表-截止（2023年8月30日）
四、存在的主要問題
由以上賬面資料和調查分析可以發現，太原蘇寧電器****對應收賬款管理的方式較為粗獷，在應收賬款的日常管理工作中，有些方面做得不夠細，比如說對使用者信用狀況的分析、賬齡分析表的編制等，產生較多的其他應收賬款，給企業帶來了較大的資金風險。主要表現在以下幾個方面：
1、信用台賬登記不健全。一是部分客戶突破信用額度時，企業未採取控制措施；二是廠家已經出現了預付賬款，且持續時間很長，但還是按合同要求預付了貨款；三是對客戶已過信用期限的債務，未能及時催還。一些**商商已經過了應付款幾個月，費用尚未能收回，該公司也沒有安排責任人進行及時的催還，時間長了其他應收賬款收回的可能性也大大下降。
2、財務內控執行不到位。企業為了鼓勵銷售人員增加銷售額，將銷售額與薪酬掛鉤，並未將收款情況納入考核體系。於是，銷售部門只關心銷售數量，在對客戶的誠信程度了解不夠的情況下就開始進場操作，而財務部門又難以進行有效的監督控制，導致公司的貨是賣出去了，銷售額也增加了，但同時引起其他應收賬款大幅上公升，給企業經營背上沉重包袱，影響了企業的資金周轉和經濟效益。
3、財務對賬制度執行力度不夠。由於制度不健全和財務人員個人因素等原因，財會人員不能正常地開展財務對賬工作，因而出現部分其他應付款的清理不很及時，使公司財務管理方面存在一定的稅務風險；在代銷**商的往來出現了預付款，而合同的未及時簽訂和採購的及時性，使公司出現不該出現的應收賬款，致使一些應收賬款和其他應收款長期被拖欠致使很多應收費用無法收回，
4、財務人員業務水平不高。由於部分會計人員業務水平不高，對新政策、和制度學習掌握不夠，對於出現的異常賬目不認真分析研究。
五、調查建議
上述分析的結論，反映出太原蘇寧公司在其他應收賬款，其他應付賬款，預付帳款管理方面存在較大的不足，我認為在以下幾個方面採取緊急措施加強整改，以確保公司的穩定,健康的發展：
1、做好相關賬務的記錄工作，了解使用者付款的及時程度，和合同協議簽訂的付款日期，和費用的結算日期，及時聯絡客戶，催收應收款；
2、了解每個客戶的付款信用情況，對付款信用很差的客戶，謹慎地與其做業務，盡可能避免不必要的損失；
3、加大財務監督力度，對已經超過付款期限的債務，密切監控客戶資金情況，及時採取措施與使用者聯絡提醒其盡快付款；
4、完善相關制度，編制賬齡分析表，檢查應收賬款的實際占用天數，估計有多少欠款會造成壞賬，及時催收；
5、及時了解其他應付的狀況，及時將該退還的質保金退改**商，增加企業的信譽，增進**商和企業的合作關係。
6、建立預付賬款的控制制度。為了從嚴控制預付賬款的發生，節約貨幣資金的支出，**部門要按照經過部門主任、總會計師審批後的購貨合同的條款，辦理預付賬款支付手續，未簽購貨合同的，不得付款。外委工程不准發生預付賬款。
7、 建立會計人員培訓制度。會計人員要不斷接受繼續教育，熟練系統地掌握會計理論知識。
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表1 蘇寧電器 其他應收賬款明細賬表 2009年9月30日 二 其他應付款的情況 蘇寧代銷 商的商品進行銷售，公司和 商簽訂的合同要約定商品的質量保證金，也就是說 商將商品放到蘇寧進行賒銷，需要保證其商品的質量。如果 商提供的商品質量不合格，蘇寧電器 將按合同約定，扣除部分質量保證金以賠付給顧客 雙...
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