2023年日照市會計人員繼續教育培訓考試a卷
（考試時間90分鐘）
一、單項選擇題(下列各題，各有乙個符合題意的正確答案，將你選定的正確答案的編號用英文大寫字母填入答題卡，本類題共40分。每小題1分，不選、錯選、多選本小題均不得分。)
1、20×7年6月10日，某上市公司購入一台不需要安裝的生產裝置，支付價款和相關稅費總計100萬元，購入後即達到預定可使用狀態。該裝置的預計使用壽命為10年，預計淨殘值為8萬元，按照直線法計提折舊。20×8年12月因出現減值跡象，對該裝置進行減值測試，預計該裝置的公允價值為55萬元，處置費用為13萬元；如果繼續使用，預計未來使用及處置產生現金流量的現值為35萬元。
假定原預計使用壽命、預計淨殘值不變。20×9年該生產裝置應計提的折舊為（a）。
a、4萬元b、4.25萬元 c、4.375萬元d、9.2萬元
2、不定項選擇題:依據企業會計準則的規定，為了如實反映企業資產和負債的價值，財務報表中有關專案應當以淨額列示。下列表述中，正確的有（ac）
a、各類資產應按扣除減值準備後的淨額列示，其中固定資產、無形資產還應扣除累計折舊、累計攤銷
b、具有融資性質的長期應收款和長期應付款應分別按扣除相應的未實現融資收益和未確認融資費用後的淨額列示
c、建造承包商從事的工程專案尚未完工的，工程施工大於工程結算的差額列示為流動資產，工程施工小於工程結算的差額列示為流動負債
d、金融負債應按扣除相關擔保物價值後的淨額列示
3、下列各項中，符合會計軟體不可逆的記賬功能要求的是（ a ）
a．記賬標記不得通過任何操作予以取消 b．不可以用紅字憑證更正記賬錯誤
c．可以刪除已經記賬的記賬憑證d．可以進行反記賬
4、2023年12月31日，甲公司對一項無形資產進行減值測試，經測試，預計未來現金流量現值為360萬元，公允價值減去處置費用後的淨額為371萬元。該項無形資產系甲公司自行研發，於2023年10月投入使用，其成本為648萬元，預計使用年限為4年，採用直線法計提攤銷，此前未計提無形資產減值準備。則2023年12月31日，該項無形資產應計提的減值準備金額為( b )萬元。
a.0 b.74.5 c.85.5 d.88
5、企業用於出租的無形資產攤銷額(出租期間，企業不再使用該無形資產)，應計入( b )。
a.管理費用 b.其他業務成本 c.營業外支出 d.製造費用
6、關於無形資產的處置，下列說法中正確的是( d)。
a.企業**某項無形資產，應將取得的價款與該無形資產賬面原值的差額作為資產處置利得或損失
b.企業將所擁有的無形資產的使用權讓渡給他人，收取的租金，計入營業外收入
c.如果無形資產預期不能為企業帶來未來經濟利益，應將其報廢並予以轉銷，其賬面原值轉入當期損益
d.無形資產的賬面價值等於賬面原值減去累計攤銷再減去無形資產減值準備後的金額
7、英明公司2023年3月1日以銀行存款168萬元購入一項無形資產，法定有效期為10年，合同規定的受益年限為7年。該無形資產2023年年末估計可收回金額為120萬元。則英明公司2023年度無形資產攤銷金額為( a )萬元。
a.23.23 b.
16.8 c.24 d.
13.33
8、2023年7月2日，甲公司將其擁有的商標權對外**，取得價款600萬元，應交納的相關稅費為72萬元。該商標權系2023年1月份購入，成本為500萬元，預計使用年限為10年，採用直線法攤銷，無殘值，未計提相關減值準備。不考慮其他因素，則該商標權對甲公司2023年度利潤總額的影響金額為( b )萬元。
a.156 b.178 c.25 d.203
9、企業出租無形資產支付的營業稅，應當記入( b )科目。
a.其他業務成本 b.營業稅金及附加 c.營業外支出 d.衝減營業外收入
10、英明公司內部研究開發一項專利技術，2023年研究階段發生研究費用100萬元;開發階段，符合資本化條件之前支付的開發人員工資20萬元，計提專項裝置折舊金額為10萬元，領用原材料20萬元;符合資本化條件之後支付開發人員工資50萬元，計提專項裝置折舊金額為20萬元，領用的原材料價值為40萬元，2023年年末該項內部開發尚未完成。假定不考慮其他因素，英明公司2023年年末資產負債表上「開發支出」專案的金額為( b )萬元。
a.210 b.110 c.270 d.170
11、a公司以一項固定資產與b公司的一項長期股權投資進行資產置換，a公司另向b公司支付補價3萬元。相關資料如下：
①a公司：換出固定資產，原值為30萬元，已計提折舊4.50萬元，公允價值為27萬元;支付固定資產清理費用0.5萬元;
②b公司：換出長期股權投資，賬面餘額為28.50萬元，已計提減值準備6萬元，公允價值為30萬元;
假定該項交換具有商業實質。不考慮其他因素，則a公司非貨幣性資產交換中產生的資產處置利得為( c )萬元。
a.1.5 b.30 c.1 d.27
12、甲公司、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司以一台電子裝置換入乙公司的一項可供**金融資產。甲公司的電子裝置的賬面原值為500萬元，已計提折舊70萬元，已計提減值準備30萬元，公允價值為550萬元，甲公司為換出資產支付10萬元的清理費用。
甲公司收到乙公司支付的43.5萬元的補價。假定甲公司與乙公司的非貨幣性資產交換具有商業實質。
甲公司換入的可供**金融資產的入賬價值為( c )萬元。
a.643.5 b.610 c.600 d.560
13、香河公司和大興公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2023年1月，香河公司以其持有的交易性金融資產交換大興公司生產的一台辦公裝置，並將換入的辦公裝置作為固定資產核算。 香河公司持有的交易性金融資產的初始入賬價值為18萬元，累計確認的公允價值變動收益為5萬元，在交換日的公允價值為28萬元。
香河公司另向大興公司支付補價1.25萬元，並為換入資產支付了相關交易費用5萬元。 大興公司用於交換的辦公裝置的賬面成本為20萬元，未計提存貨跌價準備，在交換日的公允價值為25萬元。
假定該項交換具有商業實質。香河公司因該項非貨幣性資產交換影響利潤總額的金額為( a )萬元。
a.5 b.10 c.15 d.0
14、甲公司用一項可供**金融資產與乙公司的一項專利權進行交換，資產置換日，甲公司換出可供**金融資產的賬面價值為450萬元(其中成本400萬元，公允價值變動50萬元)，公允價值為580萬元。乙公司換出專利權的賬面餘額為600萬元，已計提累計攤銷50萬元，已計提資產減值準備50萬元，公允價值為580萬元，並支付營業稅稅額29萬元。不考慮所得稅等其他因素的影響，則該非貨幣性資產交換影響甲公司和乙公司所有者權益的金額分別為( a )萬元。
a.130，51 b.180，80 c.130，80 d.180，51
15、甲公司以一項採用公允價值計量的投資性房地產與乙公司的一棟自用辦公樓進行交換。資產置換日，甲公司該項投資性房地產的賬面價值為1100萬元(成本為900萬元，公允價值變動收益200萬元)，公允價值為1300萬元，公允價值等於計稅**。甲公司收到乙公司支付的銀行存款50萬元。
該非貨幣性資產交換具有商業實質，適用的營業稅稅率為5%，適用的所得稅稅率為25%，則甲公司換出該投資性房地產影響淨利潤的金額為( a )萬元。
a.101.25 b.150 c.251.25 d.300
16、甲公司以一棟廠房換入乙公司的一項商標權。廠房的賬面原值為1000萬元，已計提折舊200萬元，已計提減值準備100萬元。甲公司向乙公司支付100萬元的補價。
該項非貨幣性資產交換不具有商業實質，甲公司換入商標權的入賬價值為( a )萬元。
a.800 b.1000 c.600 d.700
17、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司以一台生產經營用固定資產(動產)換入乙公司的一項交易性金融資產。換出固定資產的賬面原價為1200萬元，已計提折舊50萬元，未計提減值準備，公允價值和計稅**均為1300萬元;交易性金融資產的賬面價值為1271萬元，未計提減值準備，公允價值為1300萬元;乙公司另外向甲公司支付補價100萬元。
甲公司為換入交易性金融資產支付相關交易費用5萬元。假定該非貨幣性資產交換不具有商業實質。則甲公司換入交易性金融資產的入賬價值為( a )萬元。
a.1271 b.1276 c.1421 d.1426
18、香河公司以其持有的一項對丙公司的長期股權投資交換大興公司擁有的商標權。在交換日，香河公司持有的長期股權投資的賬面餘額為500萬元，已計提減值準備餘額為140萬元，該長期股權投資在市場上沒有公開**且公允價值不能可靠計量;大興公司商標權的賬面原價為420萬元，累計已攤銷金額為60萬元，未計提資產減值準備，其公允價值不能可靠計量。香河公司為換入資產支付相關交易費用5萬元。
大興公司將換入的對丙公司的投資作為長期股權投資，並採用成本法核算。假設整個交易過程中沒有發生其他相關稅費。香河公司換入商標權的入賬價值為( a )萬元。
a.365 b.360 c.425 d.420
19、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司以一批a產品和b產品交換乙公司生產經營用的c裝置和d裝置。甲公司換出a產品的成本為100萬元，公允價值為150萬元;b產品的成本為90萬元，公允價值為120萬元，a、b產品均未計提存貨跌價準備，公允價值等於計稅**。
乙公司換出c裝置的原值為140萬元，已計提折舊11萬元，公允價值為130萬元;d裝置原值160萬元，已計提折舊10萬元，公允價值為140萬元。假定該項非貨幣資產交換具有商業實質。則甲公司換入資產的總成本為( b )萬元。
a.315.9 b.270 c.235.9 d.279
20、甲、乙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司與乙公司協商，甲公司以一棟建築物換入乙公司的一批材料和一台裝置。已知甲公司換出建築物的原值為300萬元，已計提折舊10萬元，已計提固定資產減值準備5萬元，公允價值為320萬元。
乙公司換出材料的成本為90萬元，公允價值為100萬元，公允價值等於計稅價值;換出裝置的原值為250萬元，已計提折舊40萬元，未計提減值準備，公允價值為200萬元。另外甲公司支付給乙公司補價31萬元，假定該項非貨幣性資產交換具有商業實質。不考慮增值稅以外的其他相關稅費。
則甲公司換入資產的成本總額以及換入材料的入賬價值分別是( a )萬元。
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