商業企業會計分錄
一、流動類
1. 收到股東投入的股款
借：銀行存款
貸：實收資本
2. 收到實現的主營業務收入
借：銀行存款
貸：主營業務收入
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
3、收到應收款項（非現金結算）
借：銀行存款
貸：應收賬款（企業輔助）
應收票據（企業輔助）
4、因支付內部職工出差等原因所需的現金，按支出憑證所記載的金額
借：其他應收款（人員輔助）
貸：庫存現金
收到出差人員交回的差旅費剩餘款並結算時
借：庫存現金（按實際收回的現金）
管理費用（按應報銷的金額）
貸：其他應收款（按實際借出的現金）
5、每日終了結算現金收支，財產清查等發現的有待查明原因的現金短缺或溢餘，屬於庫存現金短缺
借：待處理財產損溢
貸：庫存現金
屬於現金溢餘：
借：庫存現金
貸：待處理財產損溢
待查明原因後作如下處理：如為現金短缺，屬於由責任人賠償的部分：
借：其他應收款—應收現金短缺款（××個人）
庫存現金
貸：待處理財產損溢
屬於應由保險公司賠償的部分：
借：其他應收款—應收保險賠款
貸：待處理財產損溢
屬於無法查明的其他原因：
借：管理費用—現金短缺
貸：待處理財產損溢
如為現金溢餘，屬於應支付給有關人員和單位的：
借：待處理財產損溢
貸：其他應付款—應付現金溢餘（××個人或單位）
屬於無法查明的現金溢餘：
借：待處理財產損溢
貸：營業外收入—資產盤盈利得
6、收到銀行存款利息
借：銀行存款
貸：財務費用
7、收回備用金和其他應收暫付款項
借：銀行存款等
貸：其他應收款-備用金
貸：其他應收款-其它
8、收到**單位因不履行合同而賠償損失的賠款
借：銀行存款
貸：營業外收入-
9、將款項匯往採購地開立採購專戶
借：其他貨幣資金—外埠存款
貸：銀行存款
10、將款項存入銀行以取得銀行匯票、銀行本票和信用卡
借：其他貨幣資金—銀行匯票
—銀行本票
—信用卡
貸：銀行存款
11、將外埠存款、銀行匯票、銀行本票存款的未用餘額轉回結算戶
借：銀行存款
貸：其他貨幣資金—外埠存款
—銀行匯票
—銀行本票
12、向銀行開立信用證、交納保證金
借：其他貨幣資金—信用證保證金
貸：銀行存款
13、交納稅費
借：應交稅費
貸：銀行存款
14、支付購入材料的價款和運雜費
採用實際成本核算
支付貨款、運雜費、貨物已經到達並已驗收入庫
借：庫存商品（可分類）
銷售費用
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
貸：庫存現金
銀行存款
其他貨幣資金（外地採購）
支付貨款、運雜費時，貨物尚未到達或尚未驗收入庫
借：在途物資
銷售費用
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
貸：庫存現金
銀行存款
其他貨幣資金
15、支付**單位各種款項
借：應付賬款
應付票據
貸：銀行存款
16、支付委託外單位加工物資的加工費和運費
借：委託加工物資
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款等
17、支付外購動力費外（購動力費包括外購電力費、蒸汽費等）
借：應付賬款
貸：銀行存款
18、支付職工工資（社保）
a不計提
借：應付職工薪酬
貸：庫存現金
銀行存款
其他應付款-社保費（個人負擔部分）
b 計提時
借：管理費用
貸：應付職工薪酬
借：應付職工薪酬
貸：其他應付款-社保費（個人負擔部分）
上交社保時
借：管理費用-社保費（公司負擔部分）
其他應付款-社保費（個人負擔部分）
貸：銀行存款
發放工資時
借：應付職工薪酬
貸：庫存現金
貸：銀行存款
19、購入需要安裝的固定資產、開發設施
借：在建工程
貸：銀行存款
同時借：固定資產
貸：在建工程
20、購入工程用物資
借：原材料（專用材料、專用裝置）
貸：銀行存款
應付賬款
應付票據
為購置大型裝置而預付款
借：預付賬款
貸：銀行存款
收到裝置並補付裝置價款：
借：原材料（專用裝置）（裝置的實際成本）
貸：預付賬款（預付的價款）
銀行存款（補付的價款）
21、撥付備用金
借：其他應收款（備用金）
貸：庫存現金
銀行存款
定期補足備用金
借：管理費用等
貸：庫存現金
銀行存款
26、支付各項成本、費用
借：管理費用
銷售費用
財務費用
營業外支出
貸：庫存現金
銀行存款
27 商品流通企業購入商品抵達倉庫前發生的包裝費、運雜費、運輸儲存過程中的保險費、裝卸費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費用等採購費用
借：待攤進貨費用
貸：銀行存款
庫存現金
應付票據
應付賬款
28、 商品流通企業採用進價核算收到的商品
借：庫存商品
貸：材料採購
月份終了，對於尚未收到發票賬單的收到商品的憑證，應當分別商品科目，抄列清單，並按付給**單位的價款暫估入賬（下月初用紅字衝回）
借：庫存商品
貸：應付賬款—暫估應付賬款
下月付款或開出、承兌商業匯票後
借：材料採購
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
應付票據
對於發票賬單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業匯票的收到商品的憑證
借：材料採購（進價）
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
貸：應付賬款
採用進價核算的商品應同時按進價
借：庫存商品
貸：材料採購
29、 小規模納稅人以及購入物資不能取得增值稅專用發票的企業，購入物資
借：材料採購
貸：銀行存款
應付賬款
應付票據
30、投資者投入的原材料
借：原材料（計畫成本）
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
材料成本差異（計畫成本小於投資合同或協議約定的價值的差額）
貸：實收資本（投資各方確認的價值）
材料成本差異（計畫成本大於投資各方確認的價值的差額）
31、 隨同商品**但不單獨計價的包裝物
借：銷售費用
貸：包裝物
32、 隨同商品**並單獨計價的包裝物
借：其他業務成本
貸：包裝物
33、 分次攤銷的低值易耗品，領用時
借：低值易耗品—在用
貸：低值易耗品—在庫
攤銷時藉：有關科目
貸：低值易耗品—攤銷
報廢時，殘料價值衝減有關的成本費用
借：原材料
貸：管理費用
轉銷全部已提攤銷額
借：低值易耗品—攤銷
貸：低值易耗品—在用
34、 商品流通企業庫存商品的核算
採用進價核算的企業，購入的商品到達驗收入庫後
借：庫存商品
貸：材料採購
委託外單位加工收回的商品
借：庫存商品
貸：委託加工物資
結轉銷售商品的成本
借：主營業務成本
貸：庫存商品
期末，應按所購商品的銷售比例計算確定的與該商品相關的進貨費用的金額
借：主營業務成本
貸：待攤進貨費用
35、 商品流通企業商品發生溢餘
借：庫存商品
貸：待處理財產損溢
庫存商品發生損失
借：待處理財產損溢
貸：庫存商品
應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）
36、 發給外單位加工的物資
借：委託加工物資
貸：原材料
庫存商品
支付加工費用、應負擔的運雜費等
借：委託加工物資
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款等
需要交納消費稅的委託加工物資，收回後直接用於銷售的，應將受託方代交的消費稅計入委託加工物資成本。
借：委託加工物資
貸：應付賬款
銀行存款
收回後用於連續生產應稅消費品，按規定准予抵扣的，應按受託方代收代交的消費稅
借：應交稅費—應交消費稅
貸：應付賬款
銀行存款
採用實際成本核算的企業，收到加工完成驗收入庫的物資和剩餘物資
37、採用分期收款銷售方式發出商品
借：發出商品—分期收款發出商品
貸：庫存商品
每期銷售實現時
借：應收賬款
銀行存款
貸：主營業務收入
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
同時，結轉成本
借：主營業務成本
貸：發出商品—分期收款發出商品
二、非流動資產
（一）固定資產增減變化
1、購入不需要安裝的固定資產按實際支付的價款（包括買價、支付的包裝費、運輸費等）
借：固定資產
貸：銀行存款
2、購入需要安裝的固定資產
（1）按實際支付的價款（包括買價、支付的包裝費、運輸費等）
借：在建工程
貸：銀行存款
（2）發生的安裝等費用
借：在建工程
貸：銀行存款
預付賬款
（3）安裝完畢結轉在建工程和油氣開發支出，按實際支付的價款和安裝成本
借：固定資產
貸：在建工程
3、投資者投入的固定資產，按投資各方確認的價值
借：固定資產
貸：股本（或實收資本）
資本公積—資本（或股本）溢價
4、以非貨幣**易換入的固定資產，:)具有商業實質且換入資產或換出資產的公允價值能夠可靠地計量的
（1）以產成品、庫存商品換入固定資產
借：固定資產（換出資產的公允價值加應支付的相關稅費）
貸：主營業務收入（公允價值）
其他業務收入（公允價值）
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
銀行存款（支付的相關費用）
應交稅費（應交的其他相關稅金）
同時，結轉成本
借：主營業務成本
其他業務成本
存貨跌價準備
貸：庫存商品
（2）以固定資產換入固定資產
借：固定資產清理（固定資產賬面淨值）
累計折舊（已提折舊）
固定資產減值準備（已計提的減值準備）
銀行存款等（應交的相關稅費）
貸：固定資產（賬面原價）
借：固定資產（換出固定資產的公允價值加相關稅費）
貸：固定資產清理（換出固定資產的公允價值加相關稅費）
按轉出固定資產的公允價值大於賬面價值的差額
借：固定資產清理
貸：營業外收入—非貨幣性資產利得
按轉出固定資產的公允價值小於賬面價值的差額
借：營業外支出—非貨幣性資產損失
貸：固定資產清理
5、盤虧的固定資產
借：待處理財產損溢（賬面價值）
累計折舊（已提折舊）
固定資產減值準備（已計提的減值準備）
貸：固定資產（賬面原價）
固定資產折舊
6、按月計提固定資產折舊
借：營業費用
管理費用
其他業務成本
貸：累計折舊
（二）固定資產清理
1、**、報廢和毀損的固定資產轉入清理
借：固定資產清理（固定資產、油氣資產賬面價值）
累計折舊（已提折舊）
固定資產減值準備（已計提的減值準備）
貸：固定資產（賬面原價）
2、清理過程中發生的費用以及應交的稅金
借：固定資產清理
貸：銀行存款
應交稅費—應交營業稅
3、收回**固定資產的價款、殘料價值和變價收入等
借：銀行存款
原材料 貸：固定資產清理
4、應由保險公司或過失賠償的損失
借：其他應收款
貸：固定資產清理
5、固定資產清理後的淨收益
借：固定資產清理
貸：營業外收入—處置非流動資產利得
6、固定資產清理後的淨損失
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應交稅金科目核算小企業應交納的各種稅金，如增值稅 消費稅 營業稅 所得稅 資源稅 土地增值稅 城市維護建設稅 房產稅 土地使用稅 車船使用稅 個人所得稅等。3 主營業務稅金及附加，主要核算企業日常活動應負擔的稅金及附加，包括營業稅 消費稅 城建稅 資源稅 土地增值稅和教育費附加。到會計期末該科目直接...
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一 購買過程 1 購進材料，材料未入庫 借 材料採購 包括運雜費 應交稅費 應交增值稅 進項稅額 貸 銀行存款 付款或支票 或 應付票據 商業匯票 應付賬款 款未付 或 現金 2 材料入庫 借 原材料 xx材料 貸 材料採購 二 生產過程 1 從倉庫領用材料 借 生產成本 a產品 a產品領用材料 b...