一、小規模納稅人和一般納稅人進銷賬務處理辨析
進貨時：
小規模納稅人
借：庫存商品等
貸：銀行存款等
一般納稅人
借：庫存商品等
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款等
銷售時：
小規模納稅人
借：銀行存款等
貸：主營業務收入
應交稅費—應交增值稅
一般納稅人
借：銀行存款等
貸：主營業務收入
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
二、計提工資、繳納社保、發放工資相關賬務處理
1.計提「應付職工薪酬」（通常，企業在月末計提當月工資）
借：管理費用—工資
管理費用—社會保險
管理費用—住房公積金
銷售費用—工資
銷售費用—社會保險
銷售費用—住房公積
…貸：應付職工薪酬—工資
應付職工薪酬—社會保險
應付職工薪酬—住房公積金
2．一般情況下，繳納社保在發放工資之前，繳納社保及住房公積金時
借：應付職工薪酬—社保
其他應收款—代墊員工社保
應付職工薪酬—住房公積金
其他應收款—代墊員工住房公積金
貸：銀行存款—工行
3.每月發放上月員工工資
借：應付職工薪酬—工資
貸：其他應收款—代墊員工社保
其他應收款—代墊員工住房公積金
應交稅費—應交個人所得稅
銀行存款—工行
三、預收收入賬務處理情況分析
比如：1.摘要：收到凱美樂廣告費（2014.9.10-2015.7.9）
借：銀行存款 400000.00
貸：主營業務收入—**傳播 38834.95
應交稅費—應交增值稅1165.05
預收賬款-凱美樂360000.00
前提：分10個月開具發票40000元
借： 預收賬款-凱美樂 40000.00
貸：主營業務收入—**傳播 38834.95
應交稅費—應交增值稅1165.05
2.摘要：收到凱美樂廣告費（2014.9.10-2015.7.9）
借：銀行存款 400000.00
貸：主營業務收入—**傳播 38834.95
應交稅費—應交增值稅 11650.49
預收賬款-凱美樂349514.56
前提：開具全額發票400000元
借： 預收賬款-凱美樂 38834.95
貸：主營業務收入—**傳播 38834.95
四、如何代********？
1.填寫「****申請表」（表達向稅務所申請需要****的意思）；
2.攜帶營業執照副本、稅務登記證副本、購銷雙方合作合同或協議、公章、財務專用章等資料到所屬稅務所辦理；
3.稅務所工作人員審核「****申請表」及購銷雙方合作合同或協議，無誤後，填寫「代********繳納稅款申報單」；
4.攜帶填寫好的「代********繳納稅款申報單」到銀行繳納稅款，取得「稅收通用繳款書」；
5.攜帶「稅收通用繳款書」、「****申請表」和「代********繳納稅款申報單」到稅務所****視窗開票。
6.營業執照副本影印件（加蓋公章）、稅務登記證副本影印件（加蓋公章）、一般納稅人資格頁影印件（加蓋公章）、基本賬戶開戶許可證影印件（加蓋公章）、
五、關於固定資產的賬務處理
固定資產未達到使用狀態前不能記入「固定資產」科目，要先通過「在建工程」科目歸集該固定資產未達到使用狀態前所發生的支出。
借：在建工程—xx資產
貸：銀行存款、應付職工薪酬、原材料等
待該項資產已經達到預計使用狀態時，將所有發生的支出全部從「在建工程」科目轉入「固定資產」科目
借：固定資產—xx資產
貸：在建工程—xx資產
六、關於預付費用的攤銷
以預付房租為例
摘要：預付房租（2014.7-2014.9）
借：預付賬款 75000
貸：銀行存款 75000
摘要：攤銷7月房租
借：銷售費用—房租（市場部） 5250
管理費用—房租（運營部） 5000
管理費用—房租（技術部） 6000
管理費用—房租（財務部） 4500
管理費用—房租（人力行政部） 4250
貸：預付賬款25000
七、關於文化事業建設費的相關規定及計算
按照《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改徵增值稅試點實施辦法》（財稅〔2013〕37號印發，以下簡稱《實施辦法》）規定，在中華人民共和國境內提供廣告服務的單位和個人，應按照本通知的規定繳納文化事業建設費。
廣告服務是指利用圖書、報紙、雜誌、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、網際網路等各種形式為客戶的商品、經營服務專案、文體節目或者通告、宣告等委託事項進行宣傳和提供相關服務的業務活動。包括廣告**和廣告的發布、播映、宣傳、展示等。廣告設計、策劃、製作不屬於上述廣告服務的範圍，所以無需繳納文化事業建設費。
1.繳納文化事業建設費的單位和個人（以下簡稱繳納義務人）應按照提供廣告服務取得的計費銷售額和3%的費率計算應繳費額，計算公式如下：
應繳費額=計費銷售額×3%
2.計費銷售額，為納稅人提供廣告服務取得的全部含稅價款和價外費用，減除支付給其他廣告公司或廣告發布者的含稅廣告發布費後的餘額。
繳納義務人減除價款的，應當取得增值稅專用發票或國家稅務總局規定的其他合法有效憑證，否則，不得減除。
3.按規定扣繳文化事業建設費的，扣繳義務人應按下列公式計算應扣繳費額：
應扣繳費額=支付的廣告服務含稅價款
小規模納稅人
從賬上查詢到的不含稅收入，要轉換成含稅收入
從賬上查詢到的成本就是含稅成本，不需要轉換
一般納稅人
從賬上查詢到的不含稅收入，要轉換成含稅收入
從賬上查詢到的不含稅成本，要轉換成含稅成本
4.文化事業建設費的計算
廣告公司本月收訖廣告服務收入，價稅合計100萬元，取得廣告發布者b開具的價稅合計30萬元的增值稅專用發票，取得c廣告公司由稅務機關代開的價稅合計5萬元的增值稅專用發票，其繳納文化事業建設費的計費銷售額為65萬元（100－30－5）。應繳文化事業費＝650000×3%＝19500（元）。
說明：（1）c公司提供的無論是由稅務機關代開的增值稅專用發票，還是自己開具的增值稅普通發票，a都可以在計算計費銷售額時，作為減除價款的依據，以65萬元為計費銷售額，計繳文化事業建設費。
（2）如果c提供給a的不是「增值稅專用發票或國家稅務總局規定的其他合法有效憑證」（發票以外的其他憑證），則a的計費銷售額就為70萬元（100－30）。
（3）如果a是小規模納稅人，只要取得了b和c開具的增值稅普通發票，計費銷售額仍然為65萬元（100－30－5），這與a是一般納稅人還是小規模納稅人的身份沒有關係。
八、月末賬務處理流程總結
1.將損益類會計科目中收入、利得類餘額轉入「本年利潤」貸方
2.將損益類會計科目中成本、費用類餘額轉入「本年利潤」借方
3.（1）當「本年利潤」貸方—「本年利潤」借方=正數（說明盈利）
（2）當「本年利潤」貸方—「本年利潤」借方=負數（說明虧損）
4.在盈利的情況下計算所得稅費用
「本年利潤」貸方—「本年利潤」借方=利潤總額（正數）
所得稅費用=利潤總額*25%
賬務處理：
借：所得稅費用
貸：應交稅費-應交企業所得稅
借：本年利潤
貸：所得稅費用
中國廣告業現狀
當今的商品社會是廣告萬紫千紅的世界。不論在街道 商店 還是在廣播 電視 報紙 雜誌中 人們到處可以聽到或看到各種形式廣告。市場經濟的發展使中國製造的產品銷售到世界各地,同時國外品牌的商品也在國內市場得以熱銷。在這樣的條件下，中國廣告業迅速發展。隨著國家政策放寬,外國廣告公司可以在中國設立獨資子公司,...
廣告業賬務處理
適用於服務業會計制度 廣告業會計實務及相關稅收 一 會計賬務的處理 由於廣告行業沒有相對的行業會計制度，所以相關的賬務處理可以參考新的 企業會計制度 下面主要就收入 成本 費用以及相關的稅費賬務處理進行表述。1 收入的核算 取得廣告收入或 廣告收入時 借 現金 銀行存款 應收賬款等 貸 主營業務收入...
廣告業納稅明細
五 企業所得稅 年應納稅所得額在3萬元 含3萬元 以下的，減按18 的稅率計算繳納 年應納稅所得額超過3萬元至10萬元 含10 萬元 的，減按27 的稅率 其應納稅額為每一納稅年度的收入總額減去准予扣除的專案後的餘額為應納稅所得額。六 房產稅 如果企業擁有房產產權的，需繳納房產稅。房產稅是在城市 縣...