一、單選題
1、某固定資產使用年限為5年，在採用年數總和法計提折舊的情況下，第一年的年折舊率為( )。
a.20% b.33% c.40% d.50%
[答案]b
[解析]年折舊率=尚可使用年限/預計使用年限年數總和=5/【(1+2+3+4+5)】=33%。
2、某固定資產原值為250000元，預計淨殘值6000元，預計可以使用8年，按照雙倍餘額遞減法計算，第二年應提取的折舊( )元
a 46875 b 45750 c 61000 d 30500
答案：a
解析：折舊率=2/8*100%=25%
第一年折舊額=250000*25%=62500
第二年折舊額=(250000-62500)*25%=46875
3、某項固定資產原值為40000元，預計淨殘值2000元，折舊年限為4年，採用年數總和法計提折舊，則第三年折舊額為( )
a7600元 b 8000元 c 3800元 d 12000元
答案：a
解析：第三年折舊額為(40000-2000)* (2/10)=7600元
4、一台機器裝置原值80000元，估計淨殘值8000元，預計可使用12年，按直線法計提折舊，則第二年應計提折舊為( )元。
a.6600 b.6000 c.7000 d.8000
[答案]b
[解析]採用直線法計提折舊，年折舊額=(80000-8000)/12=6000元。
5、下列各因素中，計提固定資產折舊時通常不考慮的是( )。
a.固定資產原值 b.固定資產預計淨殘值
c.固定資產使用年限 d.固定資產實際淨殘值
[答案]d
解析：影響固定資產計提折舊的因素主要包括：
(1)計提折舊基數，即固定資產的原始價值或固定資產的賬面淨值;
(2)固定資產的折舊年限;
(3)折舊方法;
(4)固定資產淨殘值，此淨殘值是預計的，而不是實際的。
6.某企業2023年5月期初固定資產原值為100000元，5月增加了一項固定資產入賬價值為500萬元;同時5月份減少了固定資產原值600萬元;則5月份該企業應提折舊的固定資產原值為( )萬元
a 100000 b 100500 c 99900 d 99400
答案：a
解析：企業在具體計提折舊時，一般應按月提取折舊，當月增加的固定資產，當月不提折舊，從下月起計提折舊;當月減少的固定資產，當月照提折舊，從下月起不提折舊。所以5月份該企業應提折舊額為100000元。
7.下對固定資產折舊方法中，初期不需要考慮固定資產淨殘值的方法是( )。
a.工作量法 b.平均年限法 c.雙倍餘額遞減法 d.年數總和法
【答案】c
【解析】雙倍餘額遞減法初期不考慮固定資產的殘值，而是在固定資產折舊年限到期以前兩年內，將固定資產淨值平均攤銷。
二、多選題
1、下列屬於加速折舊法的是( )。
a. 平均年限法 b. 工作量法 c. 雙倍餘額遞減法 d. 年數總和法
[答案]cd
3、下列固定資產中應計提折舊的有( )。
a.融資租賃方式租入的固定資產
b.按規定單獨估價作為固定資產入賬的土地
c.以經營租賃方式租出的固定資產
d.以經營租賃方式租入的固定資產
[答案]ac
[解析] 根據規定：除以下情況外，企業應對所有固定資產計提折舊：
第一，已提足折舊仍繼續使用的固定資產;
第二，按規定單獨估價作為固定資產入賬的土地。
注意：融資租賃方式租入的固定資產和經營租賃方式租出的固定資產，應當計提折舊
融資租賃方式租出的固定資產和以經營租賃方式租入的固定資產，不提折舊
4、企業計算固定資產折舊的主要依據有( )。
a.固定資產的使用年限 b.固定資產的原值
c.固定資產的淨殘值 d.固定資產的使用部門
[答案]abc
[解析]企業計算固定資產折舊與固定資產的使用部門無關。
5、按照現行會計制度的規定，企業可以採用的固定資產折舊方法有( )。
a.工作量法 b.平均年限法 c.年數總和法 d.雙倍餘額遞減法
[答案]abcd
[解析] 按照現行會計制度的規定，企業可以採用的折舊計算方法包括平均年限法、工作量法、雙倍餘額遞減法、年數總和法等，其中，雙倍餘額遞減法和年數總和法屬於加速折舊方法。
三、判斷題
1.實行雙倍餘額遞減法計提折舊的固定資產，應當在該固定資產折舊年限到期以前兩年內，將該固定資產淨值(扣除淨殘值)平均攤銷。( )
[答案]√
解析：由於雙倍餘額遞減法不考慮固定資產的殘值收入，因此，在應用這種方法時必須注意，不能使固定資產的賬面折餘價值降低到它的預計殘值收入以下，即實行雙倍餘額遞減法計提折舊的固定資產，應在其固定資產折舊年限到期以前兩年內，將固定資產淨值平均攤銷。
2、加速折舊法與平均使用年限法相比，並非縮短使用壽命，只是前期折舊多，後期折舊少，體現了謹慎原則( )
答案：對
解析：雙倍餘額遞減法和年數總和法都是加速折舊法，其特點是在固定資產使用過程中前期多提折舊額、後期少提折舊額，這樣可以使企業在較短時間內收回大部分投資，減少固定資產的無形損耗，並可加快固定資產的更新換代，體現了謹慎性原則。
3.固定資產折舊方法的選用應當遵循一貫性原則。( )
[答案]√
[解析] 由於固定資產折舊方法的選用直接影響到企業的當期損益，因此，折舊方法一經確定，不得隨意變更，如需變更，應經批准後報送有關各方備案，並在會計報表附註中說明。
4、某裝置原價為90000元，預計淨殘值2700元，預計可以使用15000小時，實際使用12000小時，其中第五年實際是使用3000小時，採用工作量法第五年應提折舊為17460
答案：√
解析：每小時折舊額=(90000-2700)/15000=17460
5、已達到預定可適用狀態尚未辦理竣工決算的固定資產，應當按照估計價值確定其成本，並計提折舊;待辦理竣工決算後，再按實際成本調整原來的暫估價值，同時需要調整原已計提的折舊額。( )
答案：×
解析：已達到預定可適用狀態尚未辦理竣工決算的固定資產，應當按照估計價值確定其成本，並計提折舊;待辦理竣工決算後，再按實際成本調整原來的暫估價值，但不需要調整原已計提的折舊額。
四、核算題
1、 某企業有一固定資產，該固定資產原值為100000元，預計使用年限為5年，預計淨殘值為2000元
要求：(1)計算採用雙倍餘額遞減法計提折舊時各年的折舊率和折舊額
(2)計算採用年數總和法計提折舊時各年的折舊率和折舊額
答案：(1) 採用雙倍餘額遞減法計提折舊時折舊率=2/5=40%
第一年應提取的折舊額=100000*40%=40000
第二年應提取的折舊額=(100000-40000)*40%=24000
第三年應提取的折舊額=(60000-24000)*40%=14400
第四年年初賬面淨值=100000-40000-24000-14400=21600
第四、五年提取的折舊額=(21600-2000)/2=9800
(2) 採用年數總和法
年數總和=1+2+3+4+5=15 固定資產計提折舊基數=100000-2000=98000
第一年折舊率=5/15=33%
第一年折舊額=98000*33%=32340
第二年折舊率=4/15=27%
第二年折舊額=98000*27%=26460
第三年折舊率=3/15=20%
第三年折舊額=98000*20%=19600
第四年折舊率=2/15=13%
第四年折舊額=98000*13%=12740
第五年折舊率=1/15=7%
第五年折舊額=98000*7%=6860
計算固定資產折舊的方法
一 直線法 1 定義 直線法又稱平均年限法，是根據固定資產的原值 預計淨殘值率和規定的預計使用年限平均計算固定資產折舊額的一種方法。採用這種方法計算的每期折舊額均是等額的。2 折舊率的計算方法 個別折舊率 分類折舊率 綜合折舊率。例 某固定資產的原價20 000元，預計使用年限為5年，預計淨殘值20...
固定資產折舊的納稅籌畫
摘要 固定資產折舊方法的選擇直接影響企業每年計提的折舊金額，關係到企業所得稅前扣除金額和應稅所得額的計算，即影響到企業應納所得稅的多少。企業在計提固定資產折舊時，應依法合理地比較分析，根據具體情況進行稅收籌畫，從中選擇一種有效地方法，盡可能地取得 節稅 的稅收利益。關鍵詞 固定資產折舊稅收籌畫納稅籌...
固定資產折舊的納稅籌畫
摘要 固定資產折舊是對固定資產在使用過程中價值損耗的補償，並且在以後各期以累計折舊形式把這部分價值計入成本費用的財務處理行為。本文將通過對固定資產折舊的探析，比較不同折舊計提方法 使用年限 預計淨殘值等因素對各期計提折舊的影響，以及對企業納稅行為產生的影響。最後通過綜合影響分析，希望可以給不同會計主...