2011-11-22 13:46 中華會計網校 【大中小】【列印】【我要糾錯】
（1）實收資本是指企業按照章程規定或合同、協議約定，接受投資者投入企業的資本。實收資本的構成比例即投資者的出資比例或股東的股權比例，是確定所有者在企業所有者權益中份額的基礎，也是企業進行利潤或股利分配的主要依據。
除股份****外，其他企業應設定「實收資本」科目，本科目核算投資者投入資本的增減變動情況。該科目的貸方登記實收資本的增加數額，借方登記實收資本的減少數額。
股份****應設定「股本」科目，核算公司實際發行**的面值總額。企業收到投資者投入的資金，超過其在註冊資本中所佔份額的部分，應作為資本溢價，在「資本公積」科目核算，不記入「實收資本」科目。
（2）本科目可以按投資者進行明細核算。
（3）實收資本的主要賬務處理：
①投資者以現金投入的資本，應以實際收到或者存入企業開戶銀行的金額，借記「銀行存款」科目，按投資者應享有小企業註冊資本的份額計算的金額，貸記「實收資本」科目，按其差額，貸記「資本公積——資本溢價」科目。
②投資者投入的外幣，合同約定匯率的，應按收到外幣當日的匯率折合的記賬本位幣金額，借記「銀行存款」等科目，按合同約定匯率折合的記賬本位幣金額，貸記「實收資本」科目，按其差額，借記或貸記「資本公積（外幣資本折算差額）」科目；合同沒有約定匯率的，應按收到出資額當日的匯率折合的記賬本位幣金額，借記「銀行存款」科目，貸記「實收資本」科目。
③投資者以非現金資產投入的資本，應按投資各方確認的價值，借記有關資產科目，按投資者應享有小企業註冊資本的份額計算的金額，貸記「實收資本」科目，按其差額，貸記「資本公積——資本溢價」科目。
④企業按照法定程式報經批准減少註冊資本的，借記「實收資本」科目，貸記「庫存現金」、「銀行存款」等科目。
（4）本科目期末貸方餘額，反映企業實收資本或股本總額。
【例】甲企業註冊資本為1000000元。根據合同約定該企業收到a投入的貨幣資本100000元，該款項全部存入企業的開戶銀行。投資者b投入不需要安裝的裝置一台，裝置雙方確認的價值為205000元。
b在該企業註冊資本的份額為200000元。
根據上述業務編制如下會計分錄：
借：銀行存款 100000
固定資產 205000
貸：實收資本——投資者a 100000
投資者b 200000
資本公積——資本溢價 5000
其他業務成本核算指南
2011-11-22 13:43 中華會計網校 【大中小】【列印】【我要糾錯】
一、本科目核算企業確認的除主營業務活動以外的其他經營活動所發生的支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產的折舊額、出租無形資產的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。
除主營業務活動以外的其他經營活動發生的相關稅費，在「營業稅金及附加」科目核算。
採用成本模式計量投資性房地產的，其投資性房地產計提的折舊額或攤銷額，也通過本科目核算。
二、本科目可按其他業務成本的種類進行明細核算。
三、企業發生的其他業務成本，借記本科目，貸記「原材料」、「周轉材料」、「累計折舊」、「累計攤銷」、「應付職工薪酬」、「銀行存款」等科目。
四、期末，應將本科目餘額轉入「本年利潤」科目，結轉後本科目無餘額。
主營業務成本核算指南
2011-11-22 13:38 中華會計網校 【大中小】【列印】【我要糾錯】
一、本科目核算企業確認銷售商品、提供勞務等主營業務收入時應結轉的成本。
二、本科目可按主營業務的種類進行明細核算。
三、主營業務成本的主要賬務處理。
（一）期（月）末，企業應根據本期（月）銷售各種商品、提供各種勞務等實際成本，計算應結轉的主營業務成本，借記本科目，貸記「庫存商品」、「勞務成本」等科目。
採用計畫成本或售價核算庫存商品的，平時的營業成本按計畫成本或售價結轉，月末，還應結轉本月銷售商品應分攤的產品成本差異或商品進銷差價。
本期（月）發生的銷售退回，如已結轉銷售成本的，借記「庫存商品」等科目，貸記本科目。
（二）確認建造合同收入，按應確認的合同費用，借記本科目，按應確認的合同收入，貸記「主營業務收入」科目，按其差額，借記或貸記「工程施工——合同毛利」科目。合同完工時，已計提存貨跌價準備的，還應結轉跌價準備。
四、期末，應將本科目的餘額轉入「本年利潤」科目，結轉後本科目無餘額。
主營業務收入核算指南
2011-11-15 15:0 中華會計網校 【大中小】【列印】【我要糾錯】
（1）主營業務收入是指企業通過主要經營活動所獲取的收入。包括銷售商品、提供勞務等主營業務獲取的收入等。企業應設定「主營業務收入」科目，本科目核算企業確認的銷售商品、提供勞務等主營業務的收入。
（2）本科目可按主營業務的種類進行明細核算。
（3）主營業務收入的主要賬務處理。
①企業銷售商品或提供勞務實現的收入，應按實際收到或應收的金額，借記「銀行存款」、「應收賬款」、「應收票據」等科目，按確認的營業收入，貸記本科目。其中涉及增值稅銷項稅額的，還應進行相應的處理。
②企業採用遞延方式分期收款、具有融資性質的銷售商品或提供勞務滿足收入確認條件的，按應收合同或協議價款，借記「長期應收款」科目，按應收合同或協議價款的公允價值（折現值），貸記本科目，按其差額，貸記「未實現融資收益」科目。
③以庫存商品進行非貨幣性資產交換（非貨幣性資產交換具有商業實質且公允價值能夠可靠計量）、債務重組的，應按該產成品、商品的公允價值，借記「庫存商品」、「應交稅費——應交增值稅」等科目，貸記本科目。
④本期（月）發生的銷售退回或銷售折讓，按應衝減的營業收入，借記本科目，按實際支付或應退還的金額，貸記「銀行存款」、「應收賬款」、「應收票據」等科目。其中涉及增值稅銷項稅額的，還應進行相應的處理。
（4）期末，應將本科目的餘額轉入「本年利潤」科目，結轉後本科目應無餘額。
【例】甲企業於2023年12月12日銷售甲商品一批，售價100 000元，（不含增值稅），增值稅率17%，成本60000元。a企業已收到購貨方於2023年12月18日支付的款項。2023年4月10日，該批商品因質量問題被全部退回，a企業同意退貨並將所收款項退回。
編制會計分錄如下：
（1）借：應收賬款 117000
貸：主營業務收入 100000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）17000
借：主營業務成本 60000
貸：庫存商品 60000
（2）借：銀行存款 117000
貸：應收賬款 117000
（3）借：主營業務收入 100000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）17000
貸：銀行存款117000
借：庫存商品 60000
貸：主營業務成本 60000
小企業會計準則和小企業會計制度科目對比表
2011-11-21 13:43 中華會計網校 【大中小】【列印】【我要糾錯】
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