一、基本概念：
1、應納稅所得額，是指每月收入額減除費用2000元後的餘額。
發放月工資時，應納稅所得額的計算方法主要分為兩種：一是員工住房公積金繳存額超過上限的，即：住房公積金公司及個人承擔部分加總後超過2906元的（2906元=12111元*12%*2），應納稅所得額=月應發合計+公司承擔的住房公積金-2906-社會保險個人承擔部分-費用2000元；二是員工住房公積金繳存額未超過上限的，應納稅所得額=月應發合計-住房公積金-社會保險個人承擔部分-費用2000元。
發放年終一次性獎金時，一次性獎金可單獨作為乙個月工資、薪金所得計算納稅，應納稅所得額等於年終一次性獎金總額，不再扣減費用2000元。
2、個人所得稅，員工取得的工資、薪金以及勞務報酬等個人所得應繳納個人所得稅。
個人所得稅適用超額累進稅率，稅率為百分之五至百分之四十五，其中年終一次性獎金所屬稅率的確定方法為：將一次性獎金除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。
個人所得稅=月應納稅所得額*適用稅率-速算扣除數
稅率表具體如下：
二、舉例說明
（一）月薪中個人所得稅計算方法
a員工月工資應發合計為15000元，住房公積金公司及個人各承擔1800元，社會保險個人承擔1000元，b員工月工資總和為6000元，住房公積金公司及個人各承擔700元，社會保險個人承擔500元，具體計算公式如下：
a員工：由於住房公積金公司及個人承擔超過2906元（1800*2>2906），故a員工應納稅所得額=應發合計15000元+住房公積金公司承擔部分1800元-住房公積金上限2906元-社會保險個人承擔1000元-費用2000元=10894元，應納稅所得額10894元適用稅率為20%，據此，a員工個人所得稅=10894*稅率20%-速算扣除數375元=1803.8元。
b員工：住房公積金未超過上限，b員工應納稅所得額=應發合計6000元-住房公積金個人承擔部分700元-社會保險個人承擔500元-費用2000元=2800元，應納稅所得額2800元適用稅率為15%，據此，b員工個人所得稅=2800元*稅率15%-速算扣除數125元=295元。
（二）年終一次性獎金計算方法
c員工2023年發放2023年年終一次性獎金25000元。25000元/12個月=2083元，適用稅率為15%，c員工個人所得稅=25000元*稅率15%-速算扣除數125元=3625元。
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