主要財務指標歸納
注意：（1）權益乘數=資產總額÷所有者權益總額
1÷（1－資產負債率）
（2）權益乘數=1＋產權比率
產權比率=1÷（1÷資產負債率－1）
資產負債率×權益乘數=產權比率
（3）總資產淨利率=淨利潤÷平均資產總額×100%
總資產報酬率=息稅前利潤總額÷平均資產總額×100%
利潤總額＋利息支出）÷平均資產總額×100%
淨利潤＋所得稅＋利息支出）÷平均資產總額×100%
杜邦財務分析體系的運用
（1）分解指標
淨資產收益率=淨利潤÷平均所有者權益
淨利潤÷平均淨資產
總資產淨利率=淨利潤÷平均總資產
（2）杜邦財務分析體系的核心公式
淨資產收益率=營業淨利率×總資產周轉率×權益乘數
（3）權益乘數的計算方法
①權益乘數=資產總額÷所有者權益總額
②權益乘數=1＋產權比率
③權益乘數=1÷（1－資產負債率）
從計算公式可以看出，負債比率越高，權益乘數越高，即負債比率與權益乘數同方向變化。
【舉例】a公司2023年度營業收入為840萬元，淨利潤總額117.6萬元。其他資料如下：
a公司資產負債表
2023年12月31日單位：萬元
要求：計算2023年年末a公司的權益乘數、總資產周轉率、營業淨利率和淨資產收益率。（假設涉及資產負債表的資料均採用年末數計算）
【答案】
權益乘數=1400÷700=2
總資產周轉率=840÷1400=0.6（次）
營業淨利率=117.6÷840=14%
淨資產收益率=14%×0.6×0.2=16.8%
因素分析法
因素分析法是用來確定幾個相互聯絡的因素對分析物件——綜合財務指標或經濟指標的影響程度的一種分析方法。
（1）連環替代法
設f=a×b×c
基數（計畫、上年、同行業先進水平）f0=a0×b0×c0
實際數f1=a1×b1×c1
實際－基數= a1×b1×c1－a0×b0×c0
替代的步驟：
基數：f0=a0×b0×c0 （1）
置換a因素：a1×b0×c0 （2） （2）－（1）即為a因素變動的影響
置換b因素：a1×b1×c0 （3） （3）－（2）即為b因素變動的影響
置換c因素：a1×b1×c1 （4） （4）－（3）即為c因素變動的影響
三因素影響合計： a1×b1×c1－a0×b0×c0
（2）差額分析法
實質是因素分析法的化簡：
a因素的影響：（a1－ao）×b0×c0
b因素的影響：a1×(b1－b0)×c0
c因素的影響：a1×b1×(c1－c0)
【計算分析題】某企業上年營業收入淨額為6900萬元，全部資產平均餘額為2760萬元，流動資產平均餘額為1104萬元；本年營業收入淨額為7938萬元，全部資產平均餘額為2940萬元，流動資產平均餘額為1323萬元。
要求：（1）計算上年與本年的全部資產周轉率（次）、流動資產周轉率（次）和資產結構（流動資產佔全部資產的百分比）；
（2）運用差額分析法計算流動資產周轉率與資產結構變動對全部資產周轉率的影響。
【答案】
（1）上年全部資產周轉率=6900÷2760=2.5（次）
本年全部資產周轉率=7938÷2940=2.7（次）
上年流動資產周轉率=6900÷1104=6.25（次）
本年流動資產周轉率=7938÷1323=6（次）
上年資產結構=（1104÷2760）×100%=40%
本年資產結構=（1323÷2940）×100%=45%
（2）全部資產周轉率總變動=2.7－2.5=0.2
由於流動資產周轉率降低對全部資產周轉率的影響=（6－6.25）×40%=-0.1
由於資本結構變動對全部資產周轉率的影響=6×（45%－40%）=0.3
由於流動資產比重增加導致總資產周轉率提高0.3次，但是由於流動資產周轉率的降低使得總資產周轉率降低0.1，二者共同影響使總資產周轉率提高0.2次。
【計算分析題】a公司資料如下：
資料一：
a公司資產負債表
2023年12月31日單位：萬元
資料二：
a公司2023年度營業淨利潤率為16%，總資產周轉率為0.5次，權益乘數為2.2，淨資產收益率為17.
6%，a公司2023年度營業收入為840萬元，淨利潤總額為117.6萬元。
要求：（1）計算2023年年末速動比率、資產負債率和權益乘數；
（2）計算2023年總資產周轉率、營業淨利率和淨資產收益率；
（3）利用因素分析法分析營業淨利率、總資產周轉率和權益乘數變動對淨資產收益率的影響。
【答案】
（1）速動比率=（630－360）÷300=0.9
資產負債率=700÷1400=0.5
權益乘數=1÷（1－0.5）=2
（2）總資產周轉率=840÷（1400＋1400）÷2=0.6（次）
營業淨利率=117.6÷840=14%
淨資產收益率=117.6÷700=16.8%
（3）分析物件：本期淨資產收益率－上期淨資產收益率=16.8%－17.6%=-0.8%
①上期數16%×0.5×2.2=17.6%
②替代營業淨利潤14%×0.5×2.2=15.4%
③替代總資產周轉率14%×0.6×2.2=18.48%
④替代權益乘數14%×0.6×0.2=16.8%
營業淨利率降低的影響為：②－①=15.4%－17.6%=-2.2%
總資產周轉率加快的影響為：③－②=18.48%－15.4%=3.08%
權益乘數變動的影響為：④－③=16.8%－18.48%=-1.68%
各因素影響合計數為：-2.2%＋3.08%－1.68%=-0.8%
或者：採用差額計算法分析各因素變動的影響
營業淨利率變動的影響為：（14%－16%）×0.5×2.2=-2.2%
總資產周轉率變動的影響為：14%×（0.6－0.5）×2.2=3.08%
權益乘數變動的影響為：14%×0.6×（2－2.2）=-1.68%
各因素影響的合計數為：-2.2%＋3.08%－1.68%=-0.8%
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