第一節編制財務會計報告的意義
賬務處理程式
原始憑證——記賬憑證——登記賬簿——編制報表
一． 編制財務會計報告的意義
是指企業對外提供的反應企業某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經營成果、現金流量等會計資訊的檔案
常用的幾種核算方式有：
1、常用的幾種會計核算方式
1、 記賬憑證賬務處理程式
特點：直接根據記賬憑證逐日逐筆登記總賬（方法類似日記賬），所有賬戶都要登記
優點：容易掌握，具體、詳細、對應關係清楚，方便對賬查賬
缺點：工作量太大
適用範圍：業務量少、憑證不多的小型企業使用
二、財務會計報告的內容
財務會計報告包括會計報表及附註和其他應當在財務會計報告中披露的相關資訊和資料
我們企業一般的會計報表有哪些？
資產負債表——反應企業在某一特定日期的財務狀況。
利潤表——反應企業在一定會計期間的經營成果。
現金流量標——反應企業在一定會計期間的現金和現金等價物流入和流出情況
一般小企業是不編制現金流量表的
會計報表附註是指資產負債表、利潤表等表中的一些文字敘述或明細資料
財務會計報告的分期：(年度、半年度、季度、月度)
年度會計報表主要有：資產負債表、利潤表、現金流量表
半年度、季度、月度：統稱為中期財務會計報告
中期財務會計報告主要有資產負債表、利潤表
這些報表都要由按照會計制度規定具有一定的格式和內容稱為統一會計報表
根據企業的管理需要編制的叫內部會計報表
第二節會計報表的結構和內容
所做工作：
1、 根據交易事項做分錄，填記賬憑證
2、 登記現金和銀行存款日記賬
3、 登記明細賬（債權債務，存貨）
4、 直接根據記賬憑證登記總賬（方法類似日記賬）：所有賬戶都要登
5、 對賬（總賬與日記賬，總賬與明細賬核對）
一、 資產負債表
是反映企業在某一特定日期的財務狀況會計報表、
通過資產負債表可以了解到的情況有：
1、 企業某一日期所擁有或控制的各項資源的構成和分布情況
2、 反映企業某一日期的負債總額以及結構，可以了解企業的償債能力和支付能力
3、 投資者在企業資產中所佔的股份，得到所有者權益的構成情況，
4、 企業的資金結構變化情況，預計企業未來的發展狀況
這個報表是根據
資產=負債+所有者權益
這個恒等式來列示的
資產負債表一般分為左右兩方
左邊資產——流動和非流動
右邊負債和所有者權益——流動和非流動負債及所有者權益
二、 利潤表
反映企業在一定會計期間經營成果的會計報表
利潤表可以了解到的情況：
1、 評價和考核企業的經營業績
2、 分析和考核企業的經營成果和獲利能力
3、 分析和**企業未來的現金流量
4、 分析企業利潤增減變化的原因同時採取相應的措施，提高企業的經濟效益
利潤表主要包括：營業收入、營業利潤、利潤總額、淨利潤等
三、 現金流量表
是反映企業在一定會計期間的現金和現金等價物流入和流出的會計報表
第三節會計報表的編制
提供資料：
1、 期初餘額
2、 本期發生的交易事項
第三節會計報表的編制
一、 資產負債表的編制
資產負債表年初餘額和期末餘額
1、 年初餘額是根據上年末資產負債表的期末餘額得到的
2、 、期末數是根據總分內賬戶及明細分類賬戶期末餘額填列的
（1、）根據有關賬戶的期末餘額直接填列
（2、）根據有關賬戶期末餘額分析填列
1、貨幣資金（銀行存款和庫存現金）合計數
2、應收賬款減去壞賬準備後的餘額
3、其他應收款減去壞賬準備後的餘額
4、固定資產減去累計折舊、固定資產減值準備後的餘額
5、無形資產減去累計攤銷後的餘額
6、預付賬款（根據各種明細分類賬填列）
7、應付賬款 （根據各種明細分類賬填列
預收賬款 （同上）
未分配利潤根據本年利潤和本年利潤的餘額計算出為分配利潤
二、 利潤表的編制
利潤表有上期金額和本期金額
1、 上期金額是根據上年度本期發生額
2、 本期金額是主要跟具有關賬戶發生額進行分析和計算得到的
（1、）主營收入 （主營業務收入和其他業務收入的合計）
（2、）主營成本 （主營業務成本和其他業務成本的合計）
（3、）營業稅金及附加（營業稅、消費稅、城市維護建設稅等的合計數）
（4、）銷售費用在銷售過程中所發生的一些費用廣告費、運輸費等合計數
（5、）管理費用企業管理部門發生的費用
（6、）財務費用籌集資金發生的各項費用合計
（7、）投資收益對外投資所發生淨收益
（8、）營業外收入、營業外支出無直接關係偶然發生
（9、）利潤總額反應企業實現的淨利潤
（10、）所得稅費用
（11、）淨利潤
第九章財務會計報告
資產負債表左方的資產專案按流動性排列，依次為流動資產和非流動資產 右方的負債和所有者權益按償還的先後順序。2.資產負債表的編制方法 資產負債表的編制依據是總賬及相關明細賬的期末餘額，與編制資產負債表有關的賬戶稱為 實賬戶 又稱為 資產負債表賬戶 資產負債表由期末餘額和年初餘額兩個基本欄目組成。資產負...
第九章財務會計報告
本章主要介紹財務會計報告的概念 財務會計報告的構成 資產負債表的編制要求，資產負債表 利潤表 現金流量表的相關概述和編制方法。本章的主要內容包括 一是財務會計報告的概念和構成 二是資產負債表的內容 結構和編制方法。財務狀況 三是利潤表的內容 結構和編制方法。經營成果 四是現金流量表的內容 結構和編制...
第九章財務會計報告
第一節財務會計報告概述 一 財務會計報告的概念 又稱財務報告，是指單位根據經過審核的會計賬簿記錄和有關資料編制並對外提供的反映單位某一特定日 期財務狀況和某一會計期間經營成果 現金流量等會計資訊的檔案。使用者 單位有關各方 投資者 債權人 及相關機構 單位管理人員 社會公眾 主要涉及內容 財務狀況 ...