財務盡職調查相關內容

2022-03-03 13:02:08 字數 1715 閱讀 1110

一、基本資料

1. 取得營業執照、驗資報告、章程

2. 會計主體全稱、成立時間、註冊資本、股東、投入資本的形式、性質、主營業務、組織架構圖等

3. 目標企業本部以及所有具控制權的公司及關聯方

4. 產權證書、房產等

5. 有土地的該土地有無入賬

二、企業資產情況

(一)資產

1. 貨幣:近期銀行對帳單、出納現金盤點表。

2. 其他應收款:餘額較大、賬齡較長賬戶、涉及關聯方賬戶明細,抽查憑證。

3. 應收帳款:抽查憑證、銷售合同。

4. 預付賬款:明細表。

5. 存貨:最近一次盤點記錄,發出商品、分期付款發出商品,積壓、毀損、滯銷、過時以及有變現問題的存貨,確定提取的準備是否足夠,存貨計算方法的確定。

6. 固定資產:土地房屋通過包括審閱房屋、土地的產權證明檔案,如土地證、房產證等來調查,對機器、裝置是有否應報廢或需要提取減值準備的機器裝置,折舊提取的方法是否合理,折舊率是否反映固定資產的消耗情況和使用年限,折舊是否按照設定的折舊提取方法和折舊率計算已入賬。

固定資產清單、資產抵押情況。

7. 長期投資:對控股企業要驗證其投資比例及應占有的權益,參股企業其投資資料。

8. 在建工程:工程專案預算、完工程度、工程專案的用途,停工工程等。

9. 無形資產:無形資產的種類及取得途徑、無形資產的壽命、計價依據。

(二)負債

1. 銀行貸款:查閱明細表,註明利率、還款期、抵押、承諾等情況,貸款合同有否資產抵押和擔保等情況,貸款利息是否已足額提取,並已入賬,是否違反貸款合同條款的情況。

貸款合同及相應資料,銀行還利息記錄。

2. 應付賬款:應付賬款週期、**商分布情況。

3. 預收帳款、其他應付款:有無大額、長期掛賬及關聯方情況。

4. 稅金繳納情況:有無大額欠稅情況(注意預收賬款)

現行稅費種類、稅費率、計算基數、收繳部門;稅收優惠政策;稅收減免/負擔;關聯交易的稅收政策;集團公司中管理費、資金占用費的稅收政策;稅收匯算清繳情況。企業稅種情況,稅收相關政策。

5. 其它:為了防止目標企業存在有未入賬的負債,期後付款憑證,查閱董事會、股東會會議記錄,與有關律師盡職調查工作配合,對應付稅金的調查,應取得各項應付稅金變動明細表,各項稅種是否均已如期申報、完稅,是否漏報、虛報、少報的情況,查閱與稅務機關的往來書信檔案,分析所交稅金是否合理。

(三)幾年收入了解、收入的結構性情況

1. 近三年報表、納稅申報表、工商年檢審計報告等進行分析判斷。

2. 銷售收入及成本進行調查時,計算近幾年銷售收入、銷售量、單位售價、單位成本、毛利率的變化趨勢,近幾年產品結構變化趨勢,目標企業大客戶的變化及銷售收入集中度,關聯交易與非關聯交易的區別及對利潤的影響,成本結構、發現關鍵成本因素,並就其對成本變化的影響做分析,對以上各因素的重大變化尋找合理的解釋。對目標企業的銷售收入分析,可按主要地區、主要產品、主要客戶進行分類。

結合上述的各項分析,可以對目標企業的過去和將來的盈利前景有所啟示。對目標企業的三項費用分析,應按照費用明細表分析三項費用處理的合理性和未來走勢與變化。對其他業務利潤,應該了解是否存在穩定的其他業務收入**,以及近幾年資料。

對投資收益的調查,應關注近年對外投資情況,及各項投資的報酬率。對營業外收支的調查應關注是否有異常情況的存在。

3. 現金流的調查,應特別關注經營淨現金流,並通過一些比率的計算來檢驗經營淨現金流是否能滿足融資活動的利息支出淨額,並應結合資產負債表及利潤表,尋找除銷售收入以外是否還存在主要的經營資金**,對經營淨現金流的貢獻如何。

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