把問題簡單明瞭的講一下，然後舉例說明：
企業廣告費的2%可以稅前列支，也就是說可以在所得稅納稅前進行扣除，超過部分可以延續到以後年度。
舉例說明：
廣告費是企業為銷售商品或提供勞務而發生的宣傳、推銷費用。《企業會計制度》規定，企業在經營過程中發生的廣告費，根據權責發生制原則，借記「營業費用」，貸記「銀行存款」等科目。
稅法對廣告費用的稅前扣除進行了限制。《企業所得稅稅前扣除辦法》（國稅發[2000]84號）規定，納稅人每一納稅年度發生的廣告費支出不超過銷售收入2%的，可據實扣除；超過部分可無限期向以後納稅年度結轉。納稅人每一納稅年度發生的業務宣傳費（包括未通過**的廣告性支出），在不超過銷售收入5‰範圍內，可據實扣除，超過部分不得扣除。
根據國家稅務總局《關於修訂企業所得稅納稅申報表的通知》（國稅發[2006]56號）規定，廣告費扣除限額的基數包括主營業務收入、其他業務收入和視同銷售收入，但不包括營業外收入和投資收益。另外，根據財政部《關於印發〈關於執行企業制度和相關會計準則有關問題解答〉的通知》（財會[2002]18號）規定，廣告費不得預提或待攤，而作為期間費用，直接計入當期營業費用。稅法從真實性原則和確定性原則的角度出發，也不允許企業預提或待攤廣告費用。
例：甲企業是一家商業企業，2023年主營業務收入1000萬元，其他業務收入500萬元，當年列支廣告費42萬元；2023年主營業務收入1300萬元，其他業務收入700萬元，當年列支廣告費36萬元；2023年主營業務收入2000萬元，其他業務收入500萬元，當年列支廣告費40萬元。假定發生的上述廣告費均取得了發票，符合稅法規定的條件，甲企業2023年、2023年、2023年均實現利潤100萬元，無其他納稅調整專案，所得稅率為33%，甲企業採用債務法核算企業所得稅。
2023年企業廣告費的扣除限額＝（1000＋500）×2%＝30（萬元），當年發生廣告費42萬元，超過扣除限額的12萬元應調增應納稅所得額，這屬於可抵減性時間差異，可以無限期在以後納稅年度結轉。計入「遞延稅款」借方3.96萬元（12×33%）；應繳企業所得稅36.
96萬元[（100＋12）×33%]。
借：所得稅330000
遞延稅款39600
貸：應交稅金——應交所得稅369600.
2023年，廣告費的扣除限額＝（1300＋700）×2%＝40（萬元），當年發生廣告費36萬元，上年尚未扣除的廣告費為12萬元，當年發生的廣告費低於扣除限額的4萬元（40－36），應調減當年應納稅所得額。應轉回的時間性差異為4萬元，應轉回的遞延稅款金額為1.32萬元（4×33%）。
借：所得稅330000
貸：遞延稅款13200
應交稅金——應交所得稅316800.
此時，待轉回的時間性差異為8萬元（12－4）。
2023年企業廣告費的扣除限額＝（2000＋500）×2%＝50（萬元），當年發生廣告費40萬元，以前年度尚未扣除的廣告費為8萬元，當年發生的廣告費低於扣除限額10萬元（50－40）。因此，應將尚未轉回的時間性差異8萬元調減當年應納稅所得額。應轉回的時間性差異為8萬元，應轉回的遞延稅款金額為2.
64萬元（8×33%）。
借：所得稅330000
貸：遞延稅款26400
應交稅金——應交所得稅303600.
至此，2023年超支的廣告費全部得以扣除，可抵減時間性差異也全部轉回。
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