出口貨物退免稅實行有關單證備案管理制度

國家稅務總局關於出口貨物退（免）稅實行有關單證備案管理制度（暫行）的通知發文時間：2023年12月13日發文字號：國稅發【2005】第199號

法規正文：各省、自治區、直轄市和計畫單列市國家稅務局：

為規範外貿出口經營秩序，加強出口貨物退（免）稅管理，防範騙取出口退稅違法活動，國家稅務總局決定對出口企業出口貨物退（免）稅有關單證實行備案管理制度。現將有關事項通知如下：

一、出口企業自營或委託出口屬於退（免）增值稅或消費稅的貨物，最遲應在申報出口貨物退（免）稅後15天內，將下列出口貨物單證在企業財務部門備案，以備稅務機關核查。出口貨物退（免）稅有關單證備案說明詳見附件1。

（一）外貿企業購貨合同、生產企業收購非自產貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽定的補充合同等；

（二）出口貨物明細單；

（三）出口貨物裝貨單；

（四）出口貨物運輸單據（包括：海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運收據、郵政收據等承運人出具的貨物收據）。

二、備案要求

（一）備案可採取兩種方式：

第一種方式：由出口企業按出口貨物退（免）稅申報順序，將備案單證對應裝訂成冊，統一編號，並填寫《出口貨物備案單證目錄》（見附件2）。

第二種方式：

由出口企業按出口貨物退（免）稅申報順序填寫《出口貨物備案單證目錄》，不必將備案單證對應裝訂成冊，但必須在《出口貨物備案單證目錄》「備案單證存放處」欄內註明備案單證存放地點，如企業內部單證管理部門、財務部門等。不得將備案單證交給企業業務員（或其他人員）個人儲存，必須存放在企業。

但對有下列情形之一的，自發生之日起2年內，出口企業申報出口貨物退（免）稅後，必須採取第一種方式備案單證：

1.納稅信用等級評定為c級或d級；

2.未在規定期限內辦理出口退（免）稅登記的；

3.財務會計制度不健全，日常申報出口貨物退（免）稅時多次出現錯誤或不準確情況的；

4.辦理出口退（免）稅登記不滿1年的；

5.有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛********等涉稅違法行為記錄的；

6.有違反稅收法律、法規及出口退（免）稅管理規定其他行為的。

（二）備案單證應是原件，如無法備案原件，可備案有經辦人簽字宣告與原件相符，並加蓋企業公章的影印件。

對於第一條所述購銷合同，屬於一筆購銷合同項下多次出口的貨物，可在第一次出口貨物時予以備案，其餘出口的可在《出口貨物備案單證目錄》「備案單證存放處」中註明第一次購銷合同備案的地點。

（三）除另有規定外，備案單證由出口企業存放和保管，不得擅自損毀。儲存期5年。

三、稅務機關應督促出口企業建立備案單證的檔案管理制度，加強對備案單證的日常管理和核查，並將備案單證管理納入稅收管理員的職責範圍。在進行退稅審核、退稅評估、退稅日常檢查時，可向出口企業調取備案單證，進行檢查。同時，各地稅務機關退稅部門應在內部設定專職崗位，負責出口企業備案單證的日常檢查工作。

四、對於出口企業有本通知第二條第二種方式中所述六種情形之一的，稅務機關可要求出口企業申報出口貨物退（免）稅時提供備案單證。對備案單證，稅務機關應著重核對以下內容：

（一）備案單證所列購進、出口貨物的品名、數量、規格、單價與出口企業申報出口退稅資料的內容是否一致。如，是否存在修改出口貨物運輸單據的問題。

（二）備案單證開具的時間、貨物流轉的程式是否合理。如，是否存在購銷合同簽定時間與貨物運輸、報關時間順序不一致等。

（三）出口貨物明細單、出口貨物裝貨單與增值稅專用發票（或增值稅專用發票清單）的內容是否一致。

凡對備案單證核對有疑問的，可暫停退稅，將有關情況核實清楚後按規定處理。

五、出口企業未按本通知第二條要求進行裝訂、存放和保管備案單證的，稅務機關應依照《中華人民共和國稅收徵收管理法》第六十條的規定處罰。

六、出口企業提供虛假備案單證、不如實反映情況，或者不能提供備案單證的，稅務機關除按照《中華人民共和國稅收徵收管理法》第六十四條、第七十條的規定處罰外，應及時追回已退（免）稅款，未辦理退（免）稅的，不再辦理退（免）稅，並視同內銷貨物徵稅。

七、本通知自2023年1月1日起執行。

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