第三章會計等式與複式記賬
考情分析
本章是會計基礎考試中非常重要的一章，本章的考試題型覆蓋了單選、多選和判斷等全部題型，最近三年考試平均分為14分。本章的學習難度大，不僅要求考生牢記一些基本的知識點，還要會對這些知識點的靈活運用。
第一節會計等式
一、資產=負債+所有者權益
資產=負債+所有者權益
這一最基本的恒等式反映了資產、負債、所有者權益三要素之間的內在聯絡和數量關係，表明了企業一定時點上的財務狀況，因此上述等式也稱為靜態會計恒等式。
此公式是編制資產負債表的理論基礎，故此等式又被稱為資產負債表等式。
經濟業務對「資產=權益」等式的影響，共四種情況。
經濟業務對「資產=負債+所有者權益」等式的影響，共九種情況。
總結：左右兩邊同時增加或減少或不變
【例3-3】企業以銀行存款10 000元償還前欠b單位的貨款。
【例3-4】企業收到a單位投入裝置一台，價值30 000元。
【例3-5】企業與c單位聯營到期，企業退回其投資50 000元，以銀行存款支付。
【例3-7】企業開出並承兌面值為20 000元的商業匯票乙份，抵付前欠c單位貨款。
【例3-8】企業按規定辦妥增資手續後，將資本公積20 000元轉增資本。
【例3-10】企業將應付給投資者的股利30 000元，經投資者同意並按規定辦妥增資手續後，轉作投資者向企業的投資。
【例3-9】企業按規定分配給投資者利潤50 000元，款項尚未支付。
這項交易或事項的發生，使企業的負債（應付股利）增加了50 000元，而使所有者權益（未分配利潤）減少了50 000元，增減金額相等，企業負債和所有者權益總額不變，資產總額也未變，不破壞等式的平衡關係。
二、收入—費用=利潤
1.收入大於費用則表示產生了利潤，兩者的差額即為利潤額；收入小於費用則表示發生了虧損，兩者的差額即為虧損額。
2.這一會計等式可稱為第二會計等式，是資金運動的動態表現，體現了企業一定時期內的經營成果，是編制利潤表的依據。
3.企業的利潤通過分配，一部分以盈餘公積和未分配利潤的方式留存企業，通常稱為留存收益，構成所有者權益的組成部分；
4.另一部分將分配給投資者，在實際支付之前形成應付利潤，構成企業負債的組成部分。
歷年考題
一、單選題
1.（2023年）下列經濟業務中，會引起資產和所有者權益同時增加的是（ ）。
a.收到銀行借款並存入銀行
b.收到投資者投入的作為出資的原材料
c.以轉賬支票歸還長期借款
d.提取盈餘公積
『正確答案』b
『答案解析』收到投資者投入的作為出資的原材料，原材料增加，實收資本增加，所以是資產和所有者權益同時增加。
2.（2023年）企業以銀行存款償還貨款,會引起（ ）。
a.資產與負債同時增加 b.資產與負債同時減少
c.資產增加負債減少 d.資產減少負債增加
『正確答案』b
『答案解析』企業以銀行存款償還所欠購貨款，銀行存款減少，應付賬款減少，屬於資產與負債同時減少。
3.（2023年）銀行將短期借款6000000元轉為對本公司的投資，這項經濟業務將引起（ ）。
a.公司資產的減少，所有者權益的增加
b.公司負債的增加，所有者權益的減少
c.公司負債的減少，所有者權益的增加
d.公司負債的減少，資產的增加
『正確答案』c
『答案解析』短期借款屬於負債，負債減少，對本公司投資即為實收資本增加。
二、多選題
1.（2023年）以下符合借貸記賬法規則的包括（ ）。
a.資產與權益同時減少，總額減少
b.資產與負債一增一減，總額增加
c.資產與權益同時增加，總額增加
d.權益內部一增一減，總額不變
『正確答案』acd
『答案解析』不管要素怎麼變，保持「資產= 權益」、「資產=負債+所有者權益」即可。
2.（2023年）銀行將短期借款200000元轉為對本公司的投資，下列表述不正確的為（ ）。
a.負債減少資產增加
b.負債減少所有者權益增加
c.資產減少所有者權益增加
d.所有者權益內部一增一減
『正確答案』acd
『答案解析』銀行將短期借款200000元轉為對本公司的投資，一方面短期借款減少，即負債減少；另一方面，實收資本（股本）增加，即所有者權益增加。
3.（2023年）某公司資產總額為60000元，負債總額30000元，以銀行存款20000元償還短期借款，並以銀行存款15000元購置裝置，則上述業務入賬後該公司的資產總額發生變化，下列不正確的為（ ）元。
a.30000 b.40000 c.25000 d.15000
『正確答案』acd
『答案解析』資產60000元；以銀行存款20000元償還短期借款，導致銀行存款減少，即資產減少20000元，短期借款減少，即負債減少20000元；以銀行存款15000元購置裝置，導致固定資產增加15000元，即資產增加15000元，銀行存款減少15000元，即資產減少15000元。最終，資產=60000-20000+15000-15000=40000（元）。
4.（2023年）某企業月初資產總額為50萬元，本月發生下列業務：（1）向銀行借款30萬元存入銀行（2）用銀行存款購買材料2萬元：
（3）收回應收賬款8萬元存入銀行（4）以銀行存款償還借款6萬元。則月末資產總額不正確的為（ ）萬元。
a.80 b.74 c.82 d.72
『正確答案』acd
『答案解析』月初資產50萬元。（1）向銀行借款30萬元存入銀行，導致資產增加30萬元，負債增加30萬元。（2）用銀行存款購買材料2萬元，導致銀行存款減少2萬元，原材料增加2萬元，不影響資產總額。
（3）收回應收賬款8萬元存入銀行，導致銀行存款增加8萬元，應收賬款減少8萬元，不影響資產總額。（4）以銀行存款償還借款6萬元，導致資產減少6萬元，負債減少6萬元。則月末資產總額=50+30-6=74萬元。
三、判斷題
1.（2023年）資產=負債+所有者權益是最基本的會計等式，即第一會計等式（ ）
『正確答案』√
2.（2023年）取得銀行借款並存入銀行，會引起資產和負債同時增加。（ ）
『正確答案』√
3.（2023年）企業收回以前的銷貨款存入銀行，這筆業務的發生意味著資產總額增加。（ ）
『正確答案』×
『答案解析』企業收回以前的銷貨款存入銀行，導致銀行存款增加，即資產增加，應收賬款減少，即資產減少，不影響資產總額。
第二節複式記賬
一、複式記賬法
1.記賬方法有兩種：一種是單式記賬法，另一種是複式記賬法。
2.複式記賬法是以資產與權益平衡關係作為記賬基礎，對發生的每一項經濟業務，都以相等的金額，在相互關聯的兩個或兩個以上賬戶中進行記錄的一種記賬方法。
3.複式記賬法按照記賬符號的不同，有借貸記賬法，有增減記賬法和收付記賬法。各種複式記賬法的根本區別在於記賬符號不同，如，借貸記賬法是以「借」、「貸」為記賬符號。
目前，我國已普遍採用借貸記賬法。
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