營業外支
16、計交所得稅
借：所得稅費用
貸：應交稅費—應交所得稅
17、 結轉所得稅
借：本年利潤
貸：所得稅費用
18、結轉淨利潤
① 盈利
借：本年利潤
貸：利潤分配
② 虧損
借：利潤分配
貸：本年利潤
第一章、貨幣資金及應收款項
1．現金
⑴備用金
①開立備用金
借：其他應收款－備用金
貸：現金
②報銷時補回預定現金
借：管理費用等
貸：現金（報銷不用備用金科目核算）
③撤銷或減少備用金時
借：現金
貸：其他應收款－備用金
⑵現金長短款
①庫存現金大於賬面值
借：現金
貸：待處理財產損溢－待處理流動資產損溢
查明原因後作如下處理：
借：待處理財產損溢－待處理流動資產損溢
貸：其他應付款－應付現金溢餘（x單位或個人）
營業外收入－現金溢餘（無法查明原因的）
②庫存現金小於賬面值
借：待處理財產損溢－待處理流動資產損溢
貸：現金
查明原因後作如下處理：
借：其他應收款－應收現金短缺款（xx個人）
其他應收款－應收保險賠款
管理費用－現金短缺（無法查明原因的）
貸：待處理財產損溢－待處理流動資產損溢
（2）接受捐贈
借：現金
貸：待轉資產價值-接收貨幣性資產價值
繳納所得稅
借：待轉資產價值-接收貨幣性資產價值
貸：資本公積-其他資本公積
應交稅金-應交所得稅
2．銀行存款
①企業有確鑿證據表明存在銀行或其他金融機構的款項已經部分或全部不能收回
借：營業外支出
貸：銀行存款
3．其他貨幣資金（外埠存款）
①開立採購專戶
借：其他貨幣資金－外埠存款
貸：銀行存款
②用此專款購貨
借：物資採購
應交稅金-應交增值稅（進項稅額）
貸：其他貨幣資金－外埠存款
③撤銷採購專戶
借：銀行存款
貸：其他貨幣資金－外埠存款
4．壞賬損失
⑴直接轉銷法
①實際發生損失時
借：管理費用-壞賬損失
貸：應收賬款
②重新收回時
借：應收賬款
貸：管理費用-壞賬損失
借：銀行存款
貸：應收賬款
⑵備抵法
①提取壞賬準備金時
借：管理費用-壞賬損失
貸：壞賬準備
②發生壞賬時
借：壞賬準備
貸：應收賬款
③重新收回時
借：應收賬款
貸：壞賬準備
借：銀行存款
貸：應收賬款
5．應收票據(見後)
a、收到銀行承兌票據借：應收票據
貸：應收賬款
b、帶息商業匯票計息
借：應收票據
貸：財務費用（一般在中期末和年末計息）
c、申請貼現
借：銀行存款
財務費用（＝貼現息-本期計提票據利息）
貸：應收票據（帳面數）
d、已貼現票據到期承兌人拒付
（1）銀行劃付貼現人銀行帳戶資金
借：應收賬款-x公司
貸：銀行存款
（2）公司銀行帳戶資金不足
借：應收賬款-x公司
貸：銀行存款
短期借款（帳戶資金不足部分）
e、到期託收入帳
借：銀行存款
貸：應收票據
f、承兌人到期拒付
借：應收賬款（可計提壞賬準備）
貸：應收票據
g、轉讓、背書票據（購原料）
借：原材料（在途物資）
應交稅金-應交增值稅（進項稅額）
貸：應收票據
6、應收賬款
a、發生：
借：應收賬款-x公司（扣除商業折扣額）
貸：主營業務收入
應交稅金－應交增值稅（銷項稅）
b、發生現金折扣：
借：銀行存款（入帳總價-現金折扣）
財務費用
貸：應收賬款-x公司（總價）
7、應收債權**(不含追索權)
借：銀行存款
營業外支出
其他應收款(預計銷售退回)
貸：應收賬款
發生銷售退回時
借：主營業務收入
應交稅金—應交增值稅(銷項稅額)
貸：其他應收款
借：庫存商品
貸：主營業務成本
第二章、存貨
1、原材料
（1）取得
①發票與材料同時到
借：原材料
應交稅金－應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
②發票先到
借：在途物資（含運費）
應交稅金－應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
③材料已到，月末發票賬單未到
借：原材料
貸：應付賬款－暫估應付賬款
注：下月初，用紅字衝回，等收到發票再處理
（2）發出
平時登記數量，月末結轉
借：生產成本/在建工程/委託加工物資/…
貸：原材料
⒉委託加工物資
①發出委託加工物資
借：委託加工物資
貸：原材料
②支付加工費、運雜費、增值稅
借：委託加工物資
應交稅金－應交增值稅（進）
貸：銀行存款等
③交納消費稅（見應交稅金）
④加工完成收回加工物資
借：原材料（驗收入庫加工物資＋剩餘物資）
貸：委託加工物資
3.包裝物
（1）生產領用，構成產品組成部分
借：生產成本
貸：包裝物
（2）隨產品**且
借：營業費用（不單獨計價）
其他業務支出（單獨計價）
貸：包裝物
（3）包裝物的出租、出借
①第一次領用新包裝物時
借：其他業務支出（出租）
營業費用（出借）
貸：包裝物
注：出租、出借金額較大時可分期攤銷
②收取押金
借：銀行存款
貸：其他應付款
③收取租金
借：銀行存款
貸：應交稅金－應交增值稅（銷項稅額）
其他業務收入
④退還包裝物 （不管是否報廢），
借：其他應付款（按退還包裝物比例退回押金）
貸：銀行存款
⑤損壞、缺少、逾期未歸還等原因沒收押金
借：其他應付款(按沒收的押金)
其他業務支出（消費稅）
貸：應交稅金－應交增值稅（銷項稅額）
應交稅金－應交消費稅
其他業務收入（差額部分）
⑥不能使用而報廢時，按其殘料價值
借：原材料
貸：其他業務支出（出租）
營業費用（出借）
(殘值以外的，成為真正的費用、支出了)
⑤攤銷（略）——一次、五
五、分次
4.低值易耗品（處理同包裝物）
5.存貨清查
⑴盤盈①確認
借：原材料
貸：待處理財產損溢－待處理流動資產損溢
②報批轉銷
借：待處理財產損溢
貸：管理費用
⑵盤虧或毀損
①確認借：待處理財產損溢
貸：原材料
應交稅金－增**出）
②報批轉銷
i屬於自然損耗產生的定額內損耗
借：管理費用
貸：待處理財產損溢
ii屬於收發計量、核算、管理不善造成的損耗
借：原材料 （殘料）
其他應收款（保險、責任人賠款）
[管理費用]
貸：待處理財產損溢
iii屬於自然災害或意外事故造成的存貨損耗
借：原材料 （殘料）
其他應收款（保險、責任人賠款）
[營業外支出－非常損失]
貸：待處理財產損溢
注：待處理財產損溢在結帳前必須將其轉平。分兩種情況：
①如果已經董事會等類似權力機構批准，轉入損益等，不用披露； ②如果未經董事會等類似權力機構批准，應按上述方法結平，同時在附註中披露；如果其後批准的結果與自行處理不一致，則要調整當期報表的年初數。
補充部分
b、投資者投入
借：原材料
應交稅金-應交增值稅（進項稅）
貸：實收資本（或股本）
c、非貨幣**易取得
（1）支付補價
借：原材料
應交稅金-應交增值稅（進項稅）
貸：原材料（固定資產、無形資產等換出物）
應交稅金-應交增值稅（銷項稅）
銀行存款（支付的補價和相關稅費）
（2）收到補價
借：原材料應交稅金-應交增值稅（進項稅）
銀行存款（收到的補價）
貸：原材料（等）
應交稅金-應交增值稅（銷項稅）
營業外收入--非貨幣**易收益
補價收益＝補價-補價/公允價*帳面價-補價/公允價*應交稅金和教育費附加
d、債務重組取得
（1）支付補價
借：原材料（應收賬款-進項稅+補價+相關稅費）
應交稅金-應交增值稅（進項稅）
貸：應收賬款
銀行存款（＝補價+相關稅費）
（2）收到補價
借：原材料（應收賬款-進項稅-補價+相關稅費）
銀行存款（補價）
貸：應收賬款
銀行存款（相關稅費）
e、接受捐贈
借：原材料
應交稅金-應交增值稅（進項稅）
貸：待轉資產價值-接受捐贈非現金資產準備
銀行存款（相關費用）
應交稅金（稅費）
月底：借：待轉資產價值-接受捐贈非現金資產準備
貸：資本公積-接受捐贈非現金資產準備
處置後：
借：資本公積-接受捐贈非現金資產準備
貸：資本公積-其他資本公積
d、工程領用
借：在建工程（或工程物資）
貸：原材料
應交稅金-應交增值稅（進項稅額轉出）
e、用於職工福利
借：應付福利費
貸：原材料
應交稅金-應交增值稅（進項稅額轉出）
存貨的期末計價
3、計畫成本法
a、付款、發票到達
借：物資採購（實際成本）
應交稅金-應交增值稅（進項稅）
貸：銀行存款（應付賬款）
b、入庫借：原材料（等）
貸：物資採購（計畫成本）
c、月底物資採購餘額轉出
借方（超支）： 借：材料成本差異
貸：物資採購
貸方（節約） 借：物資採購
貸：材料成本差異
計畫成本＝實際入庫數量（扣減發生的合理損耗量）*計畫價
實際成本＝包含合理損耗的購貨金額（即發票價）
材料成本差異率＝（月初結存差異+本期差異）/（月初計畫成本+本期計畫成本）
d、結轉本月材料成本差異
借：生產成本、製造費用、營業營業費用等
貸：材料成本差異（正差用藍字，負用紅字）
4、零售價法
成本率＝（期初存貨成本+本期存貨成本）/（期初存貨售價+本期存貨售價）
期銷售存貨的成本＝本期存貨的售價（銷售收入）*成本率
例：某商品公司採用零售價法，期初存貨成本20000元，售價總額30000元。本期購入存貨100000元，售價120000元，本期銷售收入100000元，本期銷售成本是多少？
工業企業會計賬務處理流程
1 採購原材料 借 原材料 應交稅金 應交增值稅 進項稅額 貸 銀行存款 應付帳款 票據 2 生產領用材料 借 生產成本 製造費用 管理費用 貸 原材料 3 分配工資 借 生產成本 製造費用 管理費用 貸 應付職工薪酬 工資 4 計提福利費 借 生產成本 製造費用 管理費用 貸 應付職工薪酬 福利費...
工業企業賬務處理流程
1 採購原材料 借 原材料 應交稅金 應交增值稅 進項稅額 貸 銀行存款 應付帳款 票據 2 生產領用材料 借 生產成本 製造費用 管理費用 貸 原材料 3 分配工資 借 生產成本 製造費用 管理費用 貸 應付職工薪酬 工資 4 計提福利費 借 生產成本 製造費用 管理費用 貸 應付職工薪酬 福利費...
企業會計全盤賬務處理流程
一 增值稅稅額計算 一 積極核對銷售業務，盡快填開銷項發票，確定當月銷項稅額。銷售是企業日常工作的重點，是企業經營的核心。銷售發票是財務記賬，確定業務發生的合法憑據，因此企業在發生銷售業務時應盡快給對方開具發票，確定當月銷售情況。乙個業務從合同簽定，到公司發貨 對方驗收確認 發票填開是有一段時間的，...