【例題1·單選題】甲公司適用的所得稅稅率為25%。有關資料如下：（1）2023年年末以750萬元購入一項固定資產，按照該項固定資產的預計使用情況，甲公司在會計核算時估計其使用壽命為5年。
（2）按照適用稅法規定，其最低折舊年限為10年，該公司計稅時按照10年計算確定可稅前扣除的折舊額。（3）假定會計與稅法均按年限平均法計提折舊，淨殘值均為零。 要求：
根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。
（1）2023年末「遞延所得稅資產」餘額為（ ）。
a.600萬元 b.675萬元 c.75萬元 d.18.75萬元
『正確答案』d『答案解析』
固定資產賬面價值＝750－750/5＝600（萬元）固定資產計稅基礎＝750－750/10＝675（萬元）
可抵扣暫時性差異＝675－600＝75（萬元）【在未來期間會減少公司的應納稅所得額】
2023年末「遞延所得稅資產」餘額＝75×25%＝18.75（萬元）
（2）2023年遞延所得稅收益為（ ）。
a.600萬元 b.675萬元
c.75萬元 d.18.75萬元
d『答案解析』2023年「遞延所得稅資產」發生額＝18.75－0＝18.75，即遞延所得稅收益18.75萬元。
【例題1·計算題】2023年11月20日,a銀行批准b公司的信用貸款（無擔保、無抵押）申請,同意向其貸款2 000萬元,期限1年,年利率7.2%。2023年11月20日,b公司的借款（本金和利息）到期。
b公司具有還款能力,但因與a銀行之間存在其他經濟糾紛,而未按時歸還a銀行的貸款。a銀行遂與b公司協商,但沒有達成協議。2023年12月25日,a銀行向法院提起訴訟。
截至2023年12月31日,法院尚未對a銀行提起的訴訟進行審理。a銀行：如無特殊情況很可能在訴訟中獲勝。
因此,從2023年12月31日看,a銀行可以作「很可能勝訴」的判斷,並預計除可以收回本金和利息外,還可能獲得罰息等。假定a銀行根據規定的標準估計,將來最可能獲得罰息等的收入24萬元（這項金額在提起訴訟時已作估計）。根據或有事項準則的規定,a銀行不應當確認這項或有資產,而應當在2023年12月31日於資產負債表附註中披露或有資產24萬元,同時說明很可能收回b公司所欠的貸款本金和利息2 144萬元。
b公司：如無特殊情況很可能敗訴。為此,b公司不僅需償還貸款本金和利息,還需要支付罰息、訴訟費等費用。
假定b公司預計將要支付的罰息、訴訟費等費用估計為20萬元至24萬元之間,而且這個區間內每個金額的可能性都大致相同。根據或有事項準則的規定,b公司應在2023年12月31日確認一項預計負債22萬元[（20+24）÷2=22,其中支付的訴訟費為3萬元],同時在資產負債表附註中進行披露。有關賬務處理如下:
借: 管理費用——訴訟費 3
營業外支出——罰息支出 19
貸: 預計負債——未決訴訟 22
【例題1】甲公司欠乙公司購貨款350 000元。由於甲公司財務發生困難，短期內不能支付已於20×7年5月1日到期的貨款。20×7年7月1日，經雙方協商，乙公司同意甲公司以其生產的產品償還債務。
該產品的公允價值為200 000元，實際成本為120 000元。甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。乙公司於20×7年8月1日收到甲公司抵債的產品，並作為庫存商品入庫；乙公司對該項應收賬款計提了50 000元的壞賬準備。
（1）甲公司的賬務處理：
借：應付賬款350 000
貸：主營業務收入200 000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 34 000
營業外收入——債務重組利得 116 000
借：主營業務成本120 000
貸：庫存商品120 000
（2）乙公司的賬務處理：
借：庫存商品200 000（公允價值）
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 34 000（視同購進，因此會有進項稅）
壞賬準備50 000
營業外支出——債務重組損失 66 000（倒擠）
貸：應收賬款350 000
【例題2】甲公司用一項賬面餘額為500 000元，累計攤銷為200 000元，公允價值為250 000元的無形資產，與丙公司交換一棟賬面原價為400 000元，累計折舊為180 000元，公允價值為240 000元的廠房。甲公司發生相關稅費15 000元，收到丙公司支付的補價10 000元。在非貨幣性資產交換具有商業實質，且換入資產的公允價值能夠可靠計量的情況下，甲企業換入廠房的入賬價值為（ ）元。
a.240 000 b.250 000 c.255 000 d.305 000『正確答案』c
『答案解析』甲企業換入廠房的入賬價值＝250 000－10 000＋15 000＝255 000元
【例題1·計算題】甲公司2023年9月1日，公司董事會決定將自用辦公樓整體出租形成正式的書面決議。（不考慮土地使用權）（1）2023年11月3日與乙公司簽訂租賃合同，租期為3年，年租金為1 000萬元。2023年12月31日為租賃期開始日。
年末支付租金。該寫字樓為2023年9月1日購建完成達到預定可以使用狀態，原值為19 200萬元，預計使用年限為40年，預計淨殘值為零，均採用直線法計提折舊。2023年12月31日收到本年租金1 000萬元。
2023年9月1日和2023年12月31日辦公樓公允價值分別為20 000萬元和21 000萬元。
（2）2023年收到租金1 000萬元。2023年12月31日辦公樓公允價值為25 000萬元。
（3）2023年收到租金。2023年12月31日辦公樓公允價值為23 000萬元。
（4）2023年12月31日辦公樓公允價值為24 000萬元。租賃期屆滿時，企業董事會作出書面決議明確表明，將用於該房地產收回作為固定資產入賬,當日達到自用狀態。
【例題1·計算題】甲公司為興建廠房，有關資料如下：
（1）2023年1月1日向銀行專門借款5 000萬元，期限為3年，年利率為6%，每年1月1日付息。（2）除專門借款外，公司只有一筆一般借款，為公司於2023年12月1日借入的長期借款3 000萬元，期限為5年，年利率為8%，每年12月1日付息。（3）由於審批、辦手續等原因，廠房於2023年4月1日才開始動工興建，當日支付工程款2 000萬元。
工程建設期間的支出情況如下： 2023年6月1日：1 000萬元；2023年7月1日：
3 000萬元；2023年12月31日：1 000萬元；2023年4月1日：500萬元；2023年7月1日：
800萬元。工程於2023年9月30日完工，達到預定可使用狀態。其中，由於施工質量問題工程於2023年9月1日～12月31日停工4個月。
（4）專門借款中未支出部分全部存入銀行，假定月利率為0.25%。假定全年按照360天計算，每月按照30天計算。
要求：根據上述資料，計算有關借款的利息資本化金額和費用化金額，並編制相關會計分錄。
開始資本化的時點？2023年4月1日。
停止資本化的時點？2023年9月30日。
2023年資本化月數和費用化月數？2023年9月1日～12月31日，因施工質量問題非正常停工4個月。因此，2023年借款利息資本化月數為5個月和費用化月數為7個月。
【關注問題3】超過專門借款占用一般借款；超過一般借款占用自有資金
【2023年】
（1）計算2023年專門借款利息金額：
①應付利息＝5 000×6%＝300（萬元）
其中：費用化期間應付利息＝5 000×6%×7/12＝175（萬元）
資本化期間應付利息＝5 000×6%×5/12＝125（萬元）
②存入銀行取得的利息收入＝37.5＋15＋5＝57.5（萬元）
其中：費用化期間的利息收入＝37.5（萬元）
資本化期間的利息收入＝15+5＝20（萬元）
③費用化金額＝175－37.5＝137.5（萬元）
資本化金額＝125－20＝105（萬元）
（2）計算2023年一般借款利息金額
①占用了一般借款資金的資產支出加權平均數＝1 000×（6－4）/12+0＝166.67（萬元）
②占用了一般借款資本化率＝8%
③一般借款應予資本化的利息金額＝166.67×8%＝13.33（萬元）
④一般借款應付利息金額＝3 000×8%＝240（萬元）
⑤一般借款費用化金額＝240－13.33＝226.67（萬元）
（3）合計
資本化的借款利息金額＝105＋13.33＝118.33（萬元）
費用化的借款利息金額＝137.5＋226.67＝364.17（萬元）
借：在建工程 118.33
財務費用 364.17
應收利息（或銀行存款） 57.5
貸：應付利息540（300＋240）
【2023年】
（1）專門借款應予資本化的利息金額
①應付利息金額＝5 000×6%＝300（萬元）
②資本化利息金額＝5 000×6%×9/12＝225（萬元）
③費用化利息金額＝300－225＝75（萬元）
（2）一般借款應予資本化的利息金額
①占用了一般借款資金的資產支出加權平均數
＝2 000×9/12＋500×6/12＋500×3／12＝1 875（萬元）
②一般借款資本化率＝8%
③一般借款資本化的利息金額＝1 875×8%＝150（萬元）
④一般借款應付利息金額＝3 000×8%＝240（萬元）
⑤一般借款利息費用化金額＝240－150＝90（萬元）
（3）合計
資本化的借款利息金額＝225＋150＝375（萬元）
費用化利息金額＝75＋90＝165（萬元）
借：在建工程 375
財務費用 165
貸：應付利息 540（300＋240）
【思考問題①】如果是2023年9月30日計算一般借款的利息資本化金額能和上面的計算結果一樣嗎？
【答案】2023年9月30日計算一般借款利息資本化金額
＝[2 000×9/9＋500×6/9＋500×3／9] ×8%×9/12
【思考問題②】固定資產完工的入賬價值如何計算？
【答案】固定資產完工的入賬價值＝（2000+1000+3000+1000+500+800）+118.33+375＝
會計學習題一
習題一一 單項選擇題 1 會計所使用的主要計量尺度是 a 實物量度b 勞動量度 c 貨幣量度d 實物量度和貨幣量度 2 會計的基本職能是 a 核算和管理b 控制和監督 c 核算和監督d核算和分析 3 會計的一般物件可以概括為 a 經濟活動b 再生產過程中的資金運動 c 生產活動d 管理活動 4 下列...
成本管理會計學習題答案
上篇第三章生產費用在各物件之間的分配和歸集 五 計算題 3 1 領用原材料的實際成本 8 1 2 12000 97 920 2 甲 乙 丙三產品的定額消耗量之和 400 5 500 30 600 75 80 000 4 甲產品應分配的原材料 400 50 1.224 24 480 乙產品應分配的原材...
會計學原理習題
1 從銀行提取現金8000元，以備發放本月工資。2 從銀行借入期限三月貸款100000元，存入銀行。3 王某外地出差歸，報銷差旅費2500元，財務科補給其現金500元，王某出差時向財務部門預借現金2000元。4 企業購入裝置一台，買價24000元，包裝費300元，運輸費700元，不需安裝，直接交付使...