.西華大學實驗報告（文經管藝體類）
開課學院及實驗室：管理學院管理資訊實驗中心實驗時間 ：2023年12月
一、實驗目的
本實驗以模擬企業的實際會計工作為基礎，按照企業會計制度和企業會計準則的要求，進行操作訓練，有目的地檢驗和複習學生所學的會計理論、方法、技能和技巧。通過實際的操作，使學生比較系統、全面地掌握工業企業會計核算的基本程式和具體方法，加強學生對會計基本理論的理解和對會計基本技能的掌握，把枯燥、抽象的書本知識轉化為實際、具體的操作，使學生形象地掌握各種業務的處理及記賬憑證的填寫方法，掌握賬簿的處理及登記方法，掌握成本核算方法，掌握各種報表的編制方法，掌握會計資料的整理歸檔方法，同時，學生在不同崗位進行不同操作，使之在實驗中，培養職業道德和職業判斷能力，提高職業工作能力，為學生今後從事會計實務工作打下紮實的基礎。
二、使用工具、材料
1．賬、證、表（以組為單位）
表1賬證表領用表
2．其他用具
表2實驗用具表
3．輔助工具書（可選）
企業會計制度和企業會計準則各一套。
三、實驗過程記錄
在實訓過程中的主要操作如下：
1. 認真閱讀《會計學原理實訓指導書》的目的及要求，了解實訓注意事項和公司簡介，並領取、整理實訓工具和資料。
2. 由於是模擬會計實訓，原始憑證已經在指導書中準備好了，故省略了「填製和審核原始憑證和錯賬更正」這兩個步驟。
3. 根據公司發生業務和審核無誤的原始憑證，填製收款憑證、付款憑證和轉賬憑證，在填製的同時對記賬憑證進行編號。
4. 將原始憑證裁下，附在所屬收、付、轉賬憑證後面並粘好。同時，對已填製好的收、付、轉賬憑證與原始憑證進行仔細核對，檢視借貸方向、金額是否有誤，內容是否不符。
5. 進行開賬，即建賬，根據模擬企業賬戶的期初總賬、明細賬餘額及有關資料開設總分類賬、明細分類賬及現金、銀行存款日記賬。
6. 登賬，根據審核無誤的收、付憑證逐日逐筆登記現金日記賬和銀行存款日記賬，並做到日清月結。其他建立明細賬的需要根據明細科目登記明細賬。
根據審核無誤的收、付、轉賬憑證上做好已記賬的標誌。
7. 編制科目彙總表（10日一次彙總），並進行試算平衡。
8. 根據科目彙總表登記總賬。
9. 結賬與對賬。月終結出現金日記賬、銀行存款日記賬、各種明細賬和總分類賬的發生額編制利潤表。
10. 編制報表。月終，根據總分類賬和明細分類賬的餘額編制資產負債表，根據有關賬戶的發生額編制利潤表。
11. 最後將有關憑證裝訂成冊。
本次會計模擬實習是分組進行的，兩人一組，進行輪崗做賬。我們這組是分為以下六個責任分別輪流進行的：負責制單（填製收、付、轉賬憑證）；擔任出納（負責現金和銀行存款日記賬）；負責登記三欄賬；負責登記多欄賬和數量金額賬；負責登記總分類賬；擔任會計主管進行審核。
我和同伴在實訓中輪換了以上責任，現把具體工作內容列在以下：
一、製單工作。具體操作步驟如下：1、選擇適合的收、付、轉賬憑證。
根據經濟業務的內容和性質確定適合的收款憑證、付款憑證和轉賬憑證。凡是涉及到現金和銀行存款增加業務，用收款憑證填製；凡是涉及到現金和銀行存款減少業務，用付款憑證填製；對於現金和銀行存款之間的收、付業務，統一用付款憑證填製；其他的填寫轉賬憑證。2、正確編制收、付、轉記賬憑證。
根據本企業有關經濟業務資料和審核無誤的原始憑證做出正確的分錄，然後填製到相關的記賬憑證上。3、檢查所填製的收、付、轉記賬憑證的準確性。
二、出納工作。具體操作步驟：1、根據該企業12月所發生的緊急業務所編制的現金收、付款憑證及銀行付款憑證逐日逐筆登記現金日記賬；2、根據該企業12月所發生的經濟業務所編制的收、付款憑證及現金付款憑證逐日逐筆登記銀行存款日記賬；3、逐日結餘額，現金日記賬與庫存現金實有數額核對，銀行存款日記賬定期與銀行對賬單進行核對。
4、月末結出現金日記賬與銀行存款日記賬的本期發生額與期末餘額。
三、登記三欄賬、多欄賬和數量金額式賬簿。在之前設定好的明細賬中逐日逐筆地登記有關數額，逐筆結出餘額。其中，多欄式明細賬登記時要注意平時一般只登記借方發生額欄，凡有貸方事項發生的，則用紅字在同欄進行登記。
還有就是數量金額式明細賬登記時，要在各欄中同時登記數量、單價、金額。。
四、登記總賬。根據做好的十天一次的科目彙總表進行登記，就在總賬中登記，並逐筆結出金額。
五、審核工作。1、對記賬憑證的審核，（1）審核記賬憑證的內容。是否附有原始憑證、所附原始憑證的張數、經濟內容、金額合計是否與原始憑證一致；（2）審核會計賬務處理方法。
審核應藉應貸賬戶的名稱和金額是否正確，賬戶對應關係是否清晰，所用賬戶名稱是否符合會計制度的規定；（3）審核記賬憑證中的專案是否全部填製齊全；（4）對審核後的記賬憑證有誤的要讓相關人員進行更正。2、進行賬證核對3、賬賬核對4、賬實核對等等
六、成本費用的結轉。月末結賬，對總分類賬進行試算平衡，資產負債表的編制以及利潤表的編制，還有裝訂憑證等工作。
四、總結
伴隨著元旦的來臨，我和同伴也完成了這次的會計實訓。雖然談不上有多麼的成功，但想想自己從開始連「摘要」欄都不知道怎麼填，拿著筆填製記賬憑證就手發抖到現在能夠比較熟練地做賬，自己還是學到了很多。
因為對會計有熱衷的興趣，想跨專業考會計的研究生，所以曲線救國的方式選擇了會計雙學位。雖然是雙學位，但我還是想以本科生的標準嚴格要求自己，在實訓中毫不偷懶。自習室，圖書館，和同伴一起**，認真做好實訓的每乙個步驟，穩打穩紮。
下邊是我在實訓過程中的一些體會。
本次的會計實訓是以一家名為「四川鼎天機械有限責任公司」12月份的經濟業務作為基礎，將典型的製造業企業的經濟業務與其生產經營相結合，增近對製造企業的了解和認識，同時將會計理論知識運用於實踐，提高實際操作能力，加深對財務會計的認識，提高財會資訊的處理能力。
由於我們實訓開始的時間超前了課程進度，剛開始做的時候，理論知識不熟悉，不清楚賬務處理的程式，在填製記賬憑證的時候頻頻出錯，當時也沒有想到用錯賬更正方法，直接換一張新的重新寫。這樣的做法在實際工作操作中肯定是不可採取的，好在隨著熟練程度的增加，同時對錯賬更正方法的學習掌握，在實訓後階段有所避免。
在處理前十天的經濟業務的時候，很容易臉頰發熱，頭腦發脹，很多時候就暈頭了，不知道做到哪兒去了，感覺無從下手。究其原因，還是沒有賬務處理程式的概念，沒有一定的邏輯性。於是跟同伴查閱教材，認真總結，放學走在路上也在商量，整理了清晰的思路，為後來的工作打下了基礎。
在後來的實訓過程中，主要有一下幾個大問題：
第一，製造費用。在本次實訓中，由於已知該公司只設有乙個基本生產車間，只生產w01產品，所以我認為，車間部門所耗用的製造費用可以直接歸集到生產成本，於是，一開始，我把12月21日結算本月職工工資中的車間管理人員工資以及計提的住房公積金直接歸集於生產成本核算，但後來意識到，還是應該先歸集到製造費用，月末再統一結轉到生產成本，但重新改的話對已經登記的憑證和賬簿影響較大，且對月末總的生產成本沒有影響，我就沒有改動，只是把後面生產車間的水電費和固定資產折舊計入了製造費用，並在月末進行了結轉。
第二，用銀行存款衝減當期財務費用。開始的時候，我把12月20日收到的第四季度銀行存款利息貸記了應收利息，後來上網查閱了一下，並想起老師在課堂講過，銀行存款利息收入應當衝減當期財務費用，於是得到該正。
第三，庫存商品。對本月完工的1600件產品的單位成本進行了四捨五入，會導致結存後有乙個差額。這點我請教了會計專業的朋友，朋友說應該對差額按照發出和結存的商品數量進行分攤，我試用此方法，按照權數進行分攤，但分攤時又出現四捨五入的情況。
所以，最後，我直接額用完工產品成本減去了發出商品的金額，確定了結存金額，不知道這一點是否合理。這也體現了在只是方面的缺乏，在以後的學習中補上。
第四，營業稅金及附加。這個科目屬於費用類科目，在利潤表計算稅前利潤時，要減去這個專案。在我們這次實訓中包括城建稅和教育費及附加，跟同伴商討，本期歸還的城建稅和教育費及附加應當在上期減了，我後來認為應該在本期當中計算，但不明確計算稅率和方法，也就只好捨棄作罷，這樣的話，會導致後面的淨利潤偏大一些，並對後面的盈餘公積和應付股利造成影響。
第五，科目彙總表。按照要求，科目彙總表10天一次彙總，故每組領用了3張科目。但我在實訓過程發現，31日是結轉製造費用、產品成本及損益類賬戶，並進行利潤分配，沒有涉及其他的經濟業務，故我把21日到30日的業務彙總了科目彙總表，31日的業務單獨彙總了第四張科目彙總表。
第六，多欄式明細賬。我們採用的多欄式明細賬是15欄是明細賬，在第一欄內必須有「合計」項。但我沒有領到這種賬簿，去文具店也沒有買到，於是我換用了13欄是明細分類賬，這種賬簿前有借貸餘，「合計」項可以直接在「餘額」項中反應，故我省去了在15欄式明細賬中應該列示的「合計」項。
以上是我在實訓中的一些問題，當然，對於初次做賬的我來說，還有很多其他的小問題，比如說金額出錯，借貸方向出錯，等等。但小錯誤同樣不能忽視，會計本來就是很嚴謹的工作，希望在以後的學習和工作中能做得更好。登記賬簿是很考驗人細心和耐心的，要根據前面做的彙總登記，在登記總賬，稍有疏忽，就要返工，一大堆數字加加減減，算的人頭昏腦脹。
在賬頁上的文字數字一定要準確清晰，如果寫錯要用紅筆劃線更正。經過這些天的手工記賬，使我的基礎會計知識在實際工作中得到了驗證，並具備了一定的基本實際操作能力。在取得實效的同時，我也在操作過程中發現了自身的許多不足：
比如自己不夠心細，經常看錯數字或是遺漏業務，導致核算結果出錯，引起不必要的麻煩；在培訓中幾乎每一筆業務的分錄都是老師講解但實際工作中還須自己編制會計分錄，在這方面我還存在著一定的不足，今後還得加強練習。
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