第四條企業從事《國家重點支援的高新技術領域》和國家發展改革委員會等部門公布的《當前優先發展的高技術產業化重點領域指南（2023年度）》規定專案的研究開發活動，其在乙個納稅年度中實際發生的下列費用支出，允許在計算應納稅所得額時按照規定實行加計扣除。
（一）新產品設計費、新工藝規程制定費以及與研發活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費。
（二）從事研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。
（三）在職直接從事研發活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。
（四）專門用於研發活動的儀器、裝置的折舊費或租賃費。
（五）專門用於研發活動的軟體、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用。
（六）專門用於中間試驗和產品試製的模具、工藝裝備開發及製造費。
（七）勘探開發技術的現場試驗費。
（八）研發成果的論證、評審、驗收費用。
第五條對企業共同合作開發的專案，凡符合上述條件的，由合作各方就自身承擔的研發費用分別按照規定計算加計扣除。
第六條對企業委託給外單位進行開發的研發費用，凡符合上述條件的，由委託方按照規定計算加計扣除，受託方不得再進行加計扣除。
對委託開發的專案，受託方應向委託方提供該研發專案的費用支出明細情況，否則，該委託開發專案的費用支出不得實行加計扣除。
第七條企業根據財務會計核算和研發專案的實際情況，對發生的研發費用進行收益化或資本化處理的，可按下述規定計算加計扣除：
（一）研發費用計入當期損益未形成無形資產的，允許再按其當年研發費用實際發生額的50%，直接抵扣當年的應納稅所得額。
（二）研發費用形成無形資產的，按照該無形資產成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規定外，攤銷年限不得低於10年。
第八條法律、行政法規和國家稅務總局規定不允許企業所得稅前扣除的費用和支出專案，均不允許計入研究開發費用。
第九條企業未設立專門的研發機構或企業研發機構同時承擔生產經營任務的，應對研發費用和生產經營費用分開進行核算，準確、合理的計算各項研究開發費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。
第十條企業必須對研究開發費用實行專賬管理，同時必須按照本辦法附表的規定專案，準確歸集填寫年度可加計扣除的各項研究開發費用實際發生金額。企業應於年度匯算清繳所得稅申報時向主管稅務機關報送本辦法規定的相應資料。申報的研究開發費用不真實或者資料不齊全的，不得享受研究開發費用加計扣除，主管稅務機關有權對企業申報的結果進行合理調整。
企業在乙個納稅年度內進行多個研究開發活動的，應按照不同開發專案分別歸集可加計扣除的研究開發費用額。
第十一條企業申請研究開發費加計扣除時，應向主管稅務機關報送如下資料：
（一）自主、委託、合作研究開發專案計畫書和研究開發費預算。
（二）自主、委託、合作研究開發專門機構或專案組的編制情況和專業人員名單。
（三）自主、委託、合作研究開發專案當年研究開發費用發生情況歸集表。
（四）企業總經理辦公會或董事會關於自主、委託、合作研究開發專案立項的決議檔案。
（五）委託、合作研究開發專案的合同或協議。
（六）研究開發專案的效用情況說明、研究成果報告等資料。
第十二條企業實際發生的研究開發費，在年度中間預繳所得稅時，允許據實計算扣除，在年度終了進行所得稅年度申報和匯算清繳時，再依照本辦法的規定計算加計扣除。
第十三條主管稅務機關對企業申報的研究開發專案有異議的，可要求企業提供**科技部門的鑑定意見書。
第十四條企業研究開發費各項目的實際發生額歸集不準確、匯總額計算不準確的，主管稅務機關有權調整其稅前扣除額或加計扣除額。
第十五條企業集團根據生產經營和科技開發的實際情況，對技術要求高、投資數額大，需要由集團公司進行集中開發的研究開發專案，其實際發生的研究開發費，可以按照合理的分攤方法在受益集團成員公司間進行分攤。
第十六條企業集團採取合理分攤研究開發費的，企業集團應提供集中研究開發專案的協議或合同，該協議或合同應明確規定參與各方在該研究開發專案中的權利和義務、費用分攤方法等內容。如不提供協議或合同，研究開發費不得加計扣除。
第十七條企業集團採取合理分攤研究開發費的，企業集團集中研究開發專案實際發生的研究開發費，應當按照權利和義務、費用支出和收益分享一致的原則，合理確定研究開發費用的分攤方法。
第十八條企業集團採取合理分攤研究開發費的，企業集團母公司負責編制集中研究開發專案的立項書、研究開發費用預算表、決算表和決算分攤表。
第十九條稅企雙方對企業集團集中研究開發費的分攤方法和金額有爭議的，如企業集團成員公司設在不同省、自治區、直轄市和計畫單列市的，企業按照國家稅務總局的裁決意見扣除實際分攤的研究開發費；企業集團成員公司在同一省、自治區、直轄市和計畫單列市的，企業按照省稅務機關的裁決意見扣除實際分攤的研究開發費。
第二十條本辦法從2023年1月1日起執行。
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