第三節了解被審計單位及其環境
【考點一】了解被審計單位及其環境的內容
【考點二】了解被審計單位的行業狀況、法律環境和監管環境及其他外部因素
【考點三】了解被審計單位的性質
【考點四】了解被審計單位對會計政策的選擇和運用
【考點五】了解被審計單位的目標、戰略以及相關經營風險
【考點六】了解被審計單位對財務業績的衡量和評價
【考點一】了解被審計單位及其環境的內容
註冊會計師應當從以下六個方面了解被審計單位及其環境。
如下圖所示：
【解讀】
第1項是被審計單位的外部環境（「非財務資訊」）；
第2、3、4項以及第6項是被審計單位的內部因素；
第5項則既有外部因素也有內部因素。
第1項至第6項各個方面可能會互相影響，註冊會計師在對被審計單位及其環境的各個方面進行了解和評估時，應當考慮各因素之間的相互關係。
例如，被審計單位的行業狀況、法律環境與監管環境以及其他外部因素（第1項）可能影響到被審計單位的目標、戰略以及相關經營風險（第4項）；
被審計單位的性質、目標、戰略以及相關經營風險（第4項）可能影響到被審計單位對會計政策的選擇和運用（第3項），以及內部控制的設計和執行（第6項）。
【考點二】了解被審計單位的行業狀況、法律環境和監管環境及其他外部因素（第1項）
（一）了解行業狀況
（二）了解被審計單位所處的法律環境和監管環境
（三）了解其他外部因素
（一）了解行業狀況，如下圖所示：
【解讀】「行業狀況」屬於「非財務資訊」，也是被審計單位的外部資訊。
在審計實務中，註冊會計師非常重視了解行業狀況的「非財務資訊」。同時，在每年「風險評估與風險應對」的綜合題的「資料一」中，常常以不同的表述形式列舉這些「非財務資訊」。
註冊會計師通過了解「非財務資訊」，對比「財務資訊」，識別財務資訊存在的重大錯報風險，這也是風險導向審計的乙個基本審計思路。
（二）了解被審計單位所處的法律環境和監管環境
1.會計原則和行業特定慣例；
2.受管制行業的法規框架；
3.對被審計單位經營活動產生重大影響的法律法規，包括直接的監管活動；
4.稅收政策；
5.目前對被審計單位開展經營活動產生影響的**政策，如貨幣政策、財政政策、財政刺激措施、關稅或**限制政策等；
6.影響行業和被審計單位經營活動的環保要求。
【解讀】註冊會計師通過了解「法律環境和監管環境」，有利於識別被審計單位需要披露的事項，比如需要披露的關聯方關係、或有事項等。這些「非財務資訊」也常常出現在「風險評估與風險應對」的綜合題的「資料一」中。
（三）了解其他外部因素的內容
1.總體經濟情況；
2.利率；
3.融資的可獲得性；
4.通貨膨脹水平或幣值變動等。
【解讀】註冊會計師通過了解「其他外部因素的內容」，有利於從被審計單位所在行業外部來識別財務資訊的重大錯報風險。這些「非財務資訊」也常常出現在「風險評估與風險應對」的綜合題的「資料一」中。
註冊會計師審計報告
目錄一 審計任務 2 二 審計內容 方法和審計期間 2 一 審計內容 2 二 審計方法 3 三 審計期間 3 三 省注協基本情況 3 一 設立登記情況 3 二 人員及組織機構 4 三 陳曉健同志任職期間 4 四 會計責任 4 五 執行會計制度 4 四 任期內省注協財務收支情況 4 一 任期內財務總收...
註冊會計師審計要背誦的內容
連帶責任的認定 第五條 註冊會計師在審計業務活動中存在下列情形之一，出具不實報告並給利害關係人造成損失的，應當認定會計師事務所與被審計單位承擔連帶賠償責任 1 與被審計單位惡意串通 2 明知被審計單位的財務會計處理會嚴重損害利害關係人的利益，而予以隱瞞或作不實報告 3 明知被審計單位的財務會計處理會...
2019註冊會計師《審計》考點聚焦
一 重大錯報風險 1 兩個層次的重大錯報風險 1 財務報表層次重大錯報風險 與控制環境有關，如管理層缺乏誠信 也與其他因素有關，如經濟蕭條。難以被界定於某類交易 賬戶餘額 披露的具體認定，反而增大了任何數目的不同認定發生重大錯報的可能性。考慮由舞弊引起的風險特別相關。2 認定層次的重大錯報風險 考慮...