第一章會計概述
（一） 會計含義及特點：
1. 含義：採用專門的方法，對乙個單位的經濟活動及其結果進行確認、歸集、分析、計量、分類、記錄、彙總和報告，並進行控制與監督、**與決策的一種管理活動。
2. 特點：（1）以貨幣為主要計量單位；
（2）以憑證為基本依據；
（3）以一套完整的專門技術方法為手段；
（4）對經濟活動的管理具有全面性、連續性和系統性。
（二）會計的職能與目標：
1.職能：（1）反映職能；（2）監督職能。
2.目標：向會計資訊的使用者提供與乙個單位的財務狀況、經營成果和現金流量有關的會計資訊，反映管理層受託責任履**況，幫助會計資訊的使用者作出經濟決策。
（三）會計基本假設與基礎：
1.基本假設：
（1）會計主體假設：會計主體指會計處理經濟業務的特定單位。該假設明確了會計人員的立場和會計核算的範圍。
會計主體與法律主體的關係：一方面法律主體可以成為會計主體，但會計主體不一定能成為法律主體；另一方面會計主體可以由乙個法律主體構成，也可以由幾個法律主體構成。
（2）持續經營假設：
（3）會計分期假設：
（4）貨幣計量假設：我國企業會計準則規定，在我國境內應以人民幣作為記賬本位幣，有外幣收支的企業，可採用某種外幣作為記賬本位幣，但向我國有關方面編送財務報表時，必須折算為人民幣來反映。
2.會計基礎：
（1）收付實現制：以資金的收付為標準。目前我國行政單位會計採用收付實現制，事業單位除經營業務可採用權責發生制外，其他業務也採用收付實現制。
（2）權責發生制：以資金的發生為標準。企業會計一般採用權責發生制。
（四）會計資訊質量要求：
1.可靠性：以實際發生的交易或事項為依據，保證會計資訊真實可靠，內容完整。
2.相關性：與使用者的經濟決策需要相關。
3.可理解性：清晰明了，便於財務報告使用者理解和使用。
4.可比性：要求對於同一企業不同時期發生的相同或相似的交易或事項，應當採用一致的會計政策，不得隨意變更；對於不同企業發生的相同或相似的交易或事項，也應當採用規定的會計政策，確保會計資訊口徑一致。
5.實質重於形式：經濟實質重於法律形式。
6.重要性：
7.謹慎性：企業不應高估資產或收益、低估負債或費用。
8.及時性：
（五）會計核算的基本程式與方法：
1.基本程式:
(1)會計確認：
(2)會計計量：五種計量屬性
①歷史成本：按照購置時支付的成本計量；
②重置成本：按照現在的條件所支付的成本計量；
③現值：未來現金淨流入的折現金額；
④可變現淨值：資產按照其正常對外銷售的金額扣減該資產完工時將要發生的成本、估計的銷售費用及相關稅費後的金額計量；
⑤公允價值：在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自願進行資產交換或負債清償的金額計量。
(3)會計記錄：
(4)會計報告。
2.核算方法：
設定賬戶→複式記賬→填製與審核會計憑證→登記賬簿→成本計算→財產清查→編制財務報告。
第二章會計要素與會計等式
反映企業財務狀況的會計要素：
（一） 資產：企業過去的交易或事項形成的、由企業擁有或控制的、預期會給企業帶來經濟利益流入的資源。
1.特徵：
（1）是資源，預期會給企業帶來經濟利益；
（2）由企業擁有或控制；
（3）由過去的交易或事項形成的。
2.確認：
（1）與該資源有關的經濟利益很可能流入企業；
（2）成本或價值能可靠計量。
（二）負債：企業過去的交易或事項形成的、預期會導致經濟利益流出企業的現時義務。
1.特徵：
（1）企業承擔的現時業務；
（2）由過去的交易或事項形成的；
（3）清償會導致經濟利益流出企業。
2.確認：
（1）與該義務有關的經濟利益很可能流出企業；
（2）金額能夠可靠計量。
（三）所有者權益：也稱淨資產，指企業資產扣除負債後由企業所有者享有的剩餘權益。
1.分類：
（1）所有者投入的資本；
（2）直接計入所有者權益的利得和損失；
（3）留存收益。包括盈餘公積和未分配利潤。
反映企業經營成果的會計要素：
（四）收入：企業在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。
1.特徵：
（1）企業日常活動中生成的；
（2）可能表現為企業資產的增加，或負債的減少，或兩者兼有；
（3）最終導致企業所有者權益增加；
（4）只包括本企業經濟利益的流入，不包括代收款項。
2.確認：
（1）經濟利益很可能流入企業；
（2）金額能可靠計量。
（五）費用：企業在日常活動中形成的、會導致所有者權益減少的、與所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。
1.分類：
（1）生產成本：企業為生產產品而發生的各種資金耗費。包括直接材料、直接人工和製造費用。
（2）期間費用：不計入產品成本而直接計入當期損益的費用。包括財務費用、管理費用和銷售費用。
①銷售費用：企業在銷售過程中發生的各項費用；
②管理費用：為組織和管理企業生產經營活動發生的各項費用；
③財務費用：企業為籌集資金發生的各項費用，包括利息、手續費、匯兌損失等。
（六）利潤：企業一定期間的經營成果，包括收入減去費用後的淨額和直接計入當期利潤的利得和損失。
1.分類：
（1）營業利潤=（主營業務收入+其他業務收入）-（主營業務成本+其他業務成本）-營業稅金及附加-（管理費用+財務費用+銷售費用）-資產減值損失+投資收益+公允價值變動損益
（2）利潤總額=營業利潤+營業外收入-營業外支出
（3）淨利潤=利潤總額-所得稅費用
會計等式：
（一）靜態會計等式：
資產=負債+所有者權益
（二）動態會計等式：
利潤=收入-費用
（三）合併等式：
資產+費用=負債+所有者權益+收入
（四）會計事項對等式的影響：
1.會計事項：企業在生產經營過程中發生的、能夠引起會計要素增減變動的經濟活動稱為會計事項。
2.種類：
（1）引起資產內部此增彼減的會計事項；
（2）引起負債內部此增彼減的會計事項；
（3）引起所有者權益內部此增彼減的會計事項；
（4）引起負債增加但所有者權益減少的會計事項；
（5）引起負債減少但所有者權益增減的會計事項；
（6）引起資產和負債同增的會計事項；
（7）引起資產和負債同減的會計事項；
（8）引起資產和所有者權益同增的會計事項；
（9）引起資產和所有者權益同減的會計事項。
第三章設定賬戶與複試記賬
（一）設定賬戶：
1.會計科目：對會計要素進行分類核算與控制的具體專案。
分類：（1）按經濟內容分類：資產類科目、負債類科目、所有者權益類科目、成本類會計科目、損益類科目
（2）按詳細程度分類：總分類科目和明細分類科目
2.賬戶：根據會計科目在會計賬簿中設定的賬頁戶頭。
（二）複式記賬：
1.複試記賬原理：
（1）記賬方法：運用特定的記賬符號，按照一定的規則，使用文字和數字在相關賬戶中登記各項經濟業務的專門方法。
（2）複式記賬法：對發生的每一項經濟業務都要在兩個或兩個以上相互關聯的賬戶中以相等金額進行記錄。
（3）理論依據：會計等式
2.借貸記賬法：以「借」「貸」作為記賬符號的複式記賬法。
（1）記賬符號：用「借」「貸」作為符號表示經濟業務引起的資金增減變動和記賬方向。即在乙個賬戶中設定「借」「貸」兩個相反
的記賬方向，一方反映賬戶的增加額，另一方反映賬戶的減少額，但是什麼時候表示增加或者減少，取決於賬戶的經濟性質。
（2）「借」「貸」與賬戶結構：
資產+費用 = 負債+所有者權益+收入
（3）記賬規則：有借必有貸，借貸必相等。
3.會計分錄：
編制步驟：
（1）分析經濟業務對會計要素及其增減變動的影響情況；
（2）判斷該項經濟業務所涉及的賬戶名稱及所屬類別；
（3）根據賬戶結構，判斷借貸方向，並登記相應金額；
（4）根據借貸記賬規則檢查分錄正確性。
第三章貨幣資金與應收款項
（一）貨幣資金：
1.庫存現金：
（1）現金管理規定：國家規定，可以使用現金的範圍包括職工工資、津貼、個人勞務報酬，頒發給個人的獎金，各種勞保、福利費用以及國際規定的對個人其他支出，向個人收購農副產品和其他物資的價款，出差人員差旅費，結算起點1000以下的零星支出等。
（2）現金的核算：屬於流動資產類，「庫存現金」增加記「借」方，減少記「貸」方。
（3）現金的清查：基本方法是實地盤點法，通過庫存現金的盤點實有數與庫存現金日記賬的餘額進行核對來查明賬實是否相符。分為出納員自查和專門人員清查。
現金清查結果處理，通過「待處理財產損溢—待處理流動資產損溢」賬戶處理。當發現現金短缺時，「借」記「「待處理財產損溢—待處理流動資產損溢」，同時「貸」記「庫存現金」；當發現現金多餘時，「借」記「庫存現金」，同時「貸」記「待處理財產損溢—待處理流動資產損溢」。查明原因後再結轉「待處理財產損溢—待處理流動資產損溢」賬戶。
對於現金多餘的，如果是應該支付給他人的，應該「貸」記「其他應付款」，其餘多餘金額「貸」記「營業外收入」；對於現金短缺的，應查明由誰來負責，如果是應該收取他人的或者由出納負責的，則「借」記「其他應收款」，其餘短缺「借」記「管理費用」。
2.銀行存款：
（1）銀行存款核算：企業設定「銀行存款」賬戶，核算銀行存款的收入、支出和結存情況。借方登記銀行存款的增加額，貸方登記銀行存款的減少額，期末餘額在借方表示企業存款的結存數額。
（2）清查：企業將銀行發來的存款對賬單與企業銀行存款日記賬逐筆核對。通過核對，往往發現雙方賬目的不一致。
主要原因：一是存在正常的「未達賬項」，二是雙方賬目可能發生不正常的錯賬、漏賬。
對於未達賬項，企業應在查明後編制「銀行存款餘額調節表」。（看書上p.109）
3. 其他貨幣資金：包括企業匯往外地銀行開立採購專戶的外埠存款；企業為取得銀行匯票按規定存入銀行的銀行匯票存款；企業為取得銀行本票按規定存入銀行的銀行本票存款，以及信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等。
其賬戶分別為「其他貨幣資金—外埠存款」，「其他貨幣資金—銀行匯票存款」，「 其他貨幣資金—銀行本票存款」，「 其他貨幣資金—信用卡存款」， 其他貨幣資金—信用證保證金存款」，「 其他貨幣資金—存出投資款」。
（二） 應收票據：
1. 應收票據的範圍：四種，分別為商業承兌匯票和銀行承兌匯票，商業承兌本票和銀行承兌本票。
2. 核算：企業設定「應收票據」賬戶，屬於資產類賬戶。
借方登記企業收到的票據的票面金額，貸方登記票據到期時收回的金額或到期登出無法收回的金額，餘額在借方，反映期末尚未到期的應收票據金額。
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