公司財務造假一般是為保融資資格(包括ipo和再融資)，或者避免虧損，甚至st、pt， 以致退市。從理論上說，其造假手法並不很多，無非是虛增收入、虛減成本費用、虛增資產等。一般可從其財務資料發現疑點。
納稅情況異常
1.納稅資料與經審計的財務資料不一致。一般來說，企業的納稅資料與經審計的財務資料不一致應屬正常情況，因為企業在進行納稅申報時尚未完成審計，而審計時多少會存在一些調整。
但如納稅資料與經審計的財務資料相差較大，企業的業績則非常可疑。 如某企業1999—2023年所得稅申報表上反映的利潤總額為1238萬元，而財務報表上反映為4051萬元；流轉稅申報表反映公司本產品銷售為22168萬元，而財務報表反映為25205 萬元。出現這種情況可能有兩種原因：
其一，公司有多套報表，其向稅務申報納稅時使用的報表與向外披露的報表不同；其二，公司的內部控制薄弱，平時賬務處理錯誤較多，在審計時需做較多的調整。但無論是哪一種情況，其財務資料都相當可疑。
2.應交稅金餘額巨大，且逐年增加，或突然減少。按照稅法規定，企業納稅是有一定的時間限制的。
一般來說，企業欠稅時間不應超過三個月，換句話說，企業會計報表的應交稅金餘額頂多是近三個月的，因此其餘額不應太大，如某企業有如下財務資料如表一(單位：萬元，後均同)。
表一2004 2003 2002 2001 2000 1999
主營收入 12008 17557 19399 15981 6537 8562
主營利潤 5099 6010 6228 5200 2263 2811
淨利潤 1612 2217 2932 4209 1843 2033
應交稅金 4060 3593 2318 2172 858 830
該企業每年利潤不高，尤其是最近幾年，淨利潤連續下降，應交稅金卻逐年公升高，就是可疑現象。
再如另一企業的財務資料如表二。
表二2004 2003 2002 2001 2000 1999
主營收入 15665 18382 16355 14681 13230 3266
主營利潤 10239 13171 10220 11612 7162 2475
淨利潤4659 8052 8680 8301 5292 1732
應交稅金 545 3151 2079 311 1781 599
該公司解釋2023年應交稅金大幅下降的原因：根據當地國家稅務局出具的檔案，公司的納稅符合國家政策。公司根據檔案帶來的對以前年度損益的影響調整了2023年期初未分配利潤，並對本期應交所得稅、增值稅作出了相應賬務處理。
當然，我國各地稅收徵管差異較大，也可能出現企業想交稅，而稅務局不願意收的情況，因此納稅資料與經審計的財務資料不一致或應交稅金餘額巨大，並不能說明企業有問題。但這些都屬異常現象，需注意。
現金流異常
1.經營活動現金流量異常。將企業的盈利狀況同現金流狀況對比，可以看出企業的收益質量，如果企業通過虛增收入來包裝利潤，則虛增的收入很可能無法收回，導致企業的利潤很高，而經營活動淨現金流量卻長期低於淨利潤，甚至為負。
如某公司的財務資料如表三。
表三2004 2003 2002 2001
經營活動淨現金流 13468 12410558 -2079
投資活動淨現金流 -29845 -2559237217 -12344
籌資活動淨現金流 -10191 3451865581 12128
現金淨流量26568 2133627806 -2295
主營收入14521 9089938358 60938
淨利潤39444 4176512779 8915
這時，需注意其是否虛增收入，一般可以通過檢查應收款項進一步核實。這是因為當企業通過虛增收入來包裝利潤，而經營活動淨現金流量異常時，一般會伴隨應收款項( 包括應收賬款、其他應收款、預付賬款)的增長迅速，因為企業未收回的收入一般會在應收款項掛賬。
2.投資活動現金流量異常。企業的經營活動現金流量正常，但投資活動現金流出異常 ，也可能會有問題。
此時應結合其他方面來考察，如可結合企業經營情況的變化和同行業情況。如某企業有如下財務資料如表四。
表四200420032002 2001
經營活動淨現金流 15480 17661 18155 13458
投資活動淨現金流 -69892 -23625 -29639 -17200
籌資活動淨現金流 52712 8282 18736 22975
現金淨流量170023187252 19229
主營收入28653 30412 31610 26020
淨利潤4817 9083 14726 11607
吞吐量(萬噸1110.2 1005.6 735.6 574.5
截至2023年末，該公司總資產29.6億元，其中固定資產18.5億元；同行業的另一公司t ，總資產28.
1億元，其中固定資產17.5億元，2023年t公司實現收入10億元，而該公司只有2.8億元。
據此可判斷此公司情況異常。有虛增固定資產投資、增加收入的可能。
毛利率畸高
一般而言，同樣的產品的毛利率不應差別太大，尤其是競爭較為充分的行業，或經營所在地鄰近的企業。毛利率高無非是由於企業產品的**較高或成本較低，因此其手法無非是虛增收入或虛減成本。虛增收入可能會使企業的現金流量異常(上面已提到)，也可能現金流量並無異常(可以通過關聯交易做到)，虛減成本則可能使存貨偏高。
另外， 企業的現金流量表、利潤表和資產負債表具有一定的勾稽關係，可以通過分析三張表找出漏洞。如企業結轉的成本(即利潤表上的主營業務成本)較低，則當期生產完成結轉入庫的產成品一定較低，而當期轉入生產的原材料、人工、各種費用可能就較低，當期購進的也可能較低(在產品和原材料、人工、各種費用也有乙個與產成品類似)。如果我們可以查出或通過一定的技術手段估計出當期購進的原材料和發生的人工、材料費用，則有可能找到其矛盾之外。
這矛盾之外即是該公司造假的疑點。
突然置換資產
突然進行資產置換，將大量的應收款項或盈利能力極強的子公司置換出去(或賣掉)。 例如，某公司在2023年的《董事會第×次會議決議及召開2023年第一次臨時股東大會公告》中說明，鑑於公司的控股股東以往來賬的形式所欠股份公司的債務21830萬元，董事會同意控股股東以其所屬企業a房地產公司、b公司經評估後的淨資產來沖抵控股股東所欠股份公司債務，以減少關聯交易金額。至2023年6月30日，a房地產公司的賬面總資產約4943萬元、賬面淨資產約485萬元，2023年上半年賬面盈利14.
9萬元，b公司的賬面總資產約885萬元、賬面淨資產約829萬元，2023年上半年賬面盈利13.3萬元。公司也可能突然登出鉅額應收款項，造成該年度鉅額虧損。
這時，可能說明上市公司的應收款項質量極差，為避免賬面難看，才與其他公司進行資產置換，這是，置入的資產質量或價值也是有疑點的(資產評估也可能存在問題)。
企業盈利情況異常
比較常見的手法是：企業有一神奇子公司或盈利能力極強的專案，能為企業帶來大量利潤，但企業對其披露卻非常之少或極不願意提供其詳細資料，使人無法分析其經營詳情。如某公司2023年10月21日以2017萬元的**購入××電子70%股權，2023年度剩餘的2個月之內竟能為其創造投資收益1651萬元，佔公司全年淨利潤的74%。
再比如另一企業，公司近三年對××房產(股份公司與該公司同受集團控制，集團持有股份公司50.30 %的股權，持有××房產87%的股權)的投資收益分別948萬元、1818萬元、2238萬元，佔股份公司近三年的淨利潤的23%、20%、30%，××房產與股份公司的聯建專案為房地產專案很多樓盤開工至竣工只有6—8個月，且竣工時間為10—12月間，公司一直未披露竣工檔案內容，而專案竣工時間對聯建專案的收益確認時間影響較大，因此較為可疑。
頻繁變化對子公司的持股數量
企業如頻繁變化對子公司的持股數量，有可能說明企業想通過變化合併報表範圍或權益法核算長期投資的範圍，增加盈利額或使報表好看。當子公司虧損時，則減少持股數量，以減少虧損額。企業也有可能利用子公司造假，以便達到在融資標準或其他盈利目標。
非常規經營會計
這裡所稱「非常規經營會計」是指租賃、託管、承包，鉅額虧損公司託管、出包，或租賃出去後，即使是全資企業，上市公司對該子公司核算由權益法變成成本法，以收到託管費、承包費或租賃費確認投資收益；相反，關聯方可以將一些優質資產託管、出包或租賃給上市公司，上市公司靠這些優質資產產生的利潤扣除託管費、承包費或租賃費確認收入，計入其他業務利潤，甚至作為主營業務利潤，這些行為往往名為「租賃、託管、承包」實為上市公司貢獻利潤。
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