交通銀行委託貸款的會計核算規定

交通銀行關於印發《交通銀行委託貸款的會計核算規定》的通知

交銀髮[1998]342號

交通銀行各分、支行：

現將修訂的《交通銀行委託貸款的會計核算規定》印發給你們，請遵照執行。

附1：根據本行《委託貸款管理暫行辦法》修訂本會計核算規定。

一、使用的會計科目

凡在本行開立存款賬戶或基本賬戶的企業事業法人，委託本行辦理委託貸款，應在本行開立委託貸款資金存款戶，並將委託貸款資金一次或分次存入後，在存入資金總額內指定發放委託貸款，其存入資金通過「431委託存款」科目下有關二級科目核算；其貸款通過「311委託貸款」科目下有關二級科目核算。

二、核算手續

（一）委託貸款資金的劃入

信貸或有關業務部門與委託貸款單位簽訂委託貸款協議，並與委託方、借款方簽訂委託貸款單項協議後，應將總協議與單項協議副本乙份送會計部門。會計部門據以在「431委託存款」科目下有關二級科目內開立「存款戶」，並掌握、監督委託貸款資金的劃入與相應發放的貸款。

資金劃入由委託方簽發其存款賬戶的轉賬支票，辦理轉賬。會計分錄為：

借：有關科目委託方存款戶

貸：431委託存款科目下有關二級科目委託方存款戶

存款戶按活期存款利率計付利息。

另在「431委託存款」科目下有關二級科目內設定「保證金戶」，於發放貸款時，繕制二借二貸特種轉賬傳票（一借一貸作相應的收支款通知），將相應的貸款金額從「存款戶」轉入「保證金戶」。會計分錄為：

借：431委託存款科目下有關二級科目委託方存款戶

貸：431委託存款科目下有關二級科目委託方保證金戶

貸款到期收回後，相應的反方向分錄，按貸款金額從「保證金戶」轉入「存款戶」，「保證金戶」不計付利息。

（二）委託貸款的發放與收回

委託貸款的發放與收回的核算手續，按照本行《逐筆發放貸款的會計核算和處理手續規定》有關條款辦理。

發放貸款的會計分錄為：

借：331委託貸款科目下有關二級科目借款人賬戶

貸：有關存款科目借款人賬戶或其他有關科目

貸款收回的會計分錄相反。

（三）委託貸款展期

借款方不能按期償還貸款，應在到期日前5天正式向委託方和本行信貸或有關業務部門提交一式四聯「貸款展期憑證」，其處理手續按照本行《逐筆發放貸款的會計核算和處理手續規定》有關條款辦理。

（四）貸款逾期

對到期未辦展期手續的委託貸款，應從到期日起，視同逾期貸款，按每日萬分之四計算罰息。

（五）存款與貸款利息的計算

1.「431委託存款」科目下有關二級科目的計付利息手續按照「201活期存款」科目的計付利息手續辦理。

2.「331委託貸款」科目下有關二級科目的計收利息，按照本行《人民幣貸款利息計算與會計核算規定》辦理，但委託貸款的利息收入不轉入「701利息收入」科目，而轉入「2621暫收款項」科目「其他應付款」賬戶「待劃轉委託貸款利息」分戶。然後分別本行應收取的手續費與委託方應收的利息予以劃轉。

（六）委託貸款手續費的收取與利息的劃歸委託方

手續費按委託方與本行簽訂的委託貸款總協議中訂明的手續費率（以月息利率標明）在「2621暫收款項」科目「其他應付款」賬戶「待劃轉委託貸款利息」分戶中劃收，其餘額劃歸委託方。會計分錄為：

借：2621暫收款項科目「其他應付款」賬戶「待劃轉委託貸款利息」分戶

貸：有關存款科目或其他有關科目（劃歸委託方的貸款利息）

貸：703手續費收入科目「委託貸款手續費收入」賬戶

（七）委託貸款資金的划回

委託貸款執行期間，委託方如需減少其尚未動用的委託資金存款戶的存款，或如委託貸款停止貸款，委託方抽回委託貸款資金，應經本行信貸或有關業務部門同意，並書面通知會計部門，據以辦理存款的劃轉。

劃轉存款時，繕制二借二貸特種轉賬傳票，以一借一貸特種轉賬傳票進行轉賬，一借一貸特種轉賬傳票作「支款通知」與「收款通知」交給委託方。會計分錄為：

借：431委託存款科目下有關二級科目委託人存款戶

貸：有關科目委託方存款戶

前《關於各項委託貸款的會計核算規定》（會計核算規定彙編〔9〕）相應予以廢止。

附2：委託貸款會計核算業務流程圖

（一、開立賬戶與委託貸款資金的劃入）（略）

委託貸款會計核算業務授權表

（二、貸款的發放、收回，委託資金的划回，手續費與利息劃轉）

│崗位│　　　　　　　授權內容行使許可權的條件　　│

│　　│一、發放貸款信貸或有關業務部門送│

│　　│（一）按「逐筆發放貸款的會計核算業務授│來的由借款方填具經信貸│

│　　│　　　權表」規定處理或有關業務部門審核同意│

│　　│（二）繕制「委託資金」科目二借委託方存│貸款的一式五聯「借款憑│

│　　│　　　款戶與二貸委託方保證戶特種轉賬傳│證

│ 會 │　　　票（其中一聯借、貸特種轉賬傳票作

│　　│　　　收、支款通知）送電算記賬員

│ 計│　　│二、收回貸款借款方於貸款到期日前│

│ 部 │（一）按「逐筆發放貸款的會計核算業務授│填交的一式四聯「還款憑│

│　　│　　　權表」規定處理證

│ 門 │（二）繕制「委託資金」科目二借委託方保

│　　│　　　證金戶與二貸委託方存款戶特種轉賬

│ 貸 │　　　傳票（其一聯借、貸特種轉賬傳票作

│　　│　　　收支款通知）送電算記賬員

│ 款│　　│三、划回委託貸款資金委託方向信貸或有關業│

│ 經 │　　根據信貸或有關業務部門送來的划回委│務部門提出抽回委託貸款│

│　　│託貸款資金的書面通知繕制「委託資金」科│資金，經信貸或有關業務│

│ 辦 │目二借委託方存款戶與二貸委託方有關科目│部門審核同意後送來的劃│

│　　│存款戶特種轉賬傳票（其中一聯借、貸特種│回委託貸款資金的書面通│

│ 員 │轉賬傳票作收、支款通知）送電算記賬號。│知

│　　│四、劃收手續費與劃轉委託貸款利息

│　　│　　根據「暫收款項」科目中「待劃轉委託

│　　│貸款利息」戶金額，繕制一借「暫收款項

│　　│科目、二貸有關存款科目委託方存款戶，一

│　　│貸「手續費收入」科目傳票（其中一貸有關

│　　│存款科目委託方存款戶特種轉賬傳票作收款

│　　│通知）送電算記賬員

│ 會 │一、根據貸款經辦員送的特種轉賬傳票進行│　貸款經辦員送的加蓋名│

│ 計 │　　記賬章的發放貸款、或收回貸│

│ 部 │二、記賬後在傳票上加蓋名章，將傳票送交│款、或划回委託貸款資金│

│ 門 │　　復賬員複核記賬或划收手續費與劃轉委│

│ 電託貸款利息的上述特種轉│

│ 算賬傳票。　　　　　　　│

│ 記│ 賬

│ 員│ 會 │一、根據傳票進行複核記賬。　　　　　　│　記賬員送來的加蓋名章│

│ 計 │二、複核記賬無誤後，在傳票上加蓋名章及│的上述傳票。　　　　　│

│ 部 │　　「轉訖章」後，將傳票送交綜合核算員

│ 門 │　　進行綜合核算

│ 電 │三、在作收、支款通知的傳票上加蓋「轉訖

│ 算 │　　章」後送交委託方

│ 復│ 賬

│ 員│ 會 │　根據右列傳票進行綜合核算。　　　　　│　復賬員送來的加蓋名章│

│ 計及「轉訖章」的上述傳票│

│ 部│ 門

│ 綜│ 合│ 核

交通銀行委託貸款的會計核算規定

交通銀行住房公積金貸款

交通銀行的實習報告

交通銀行的擔保業務

交通銀行委託貸款的會計核算規定

交通銀行住房公積金貸款

交通銀行的實習報告

交通銀行的擔保業務

相關推薦