青島理工大學商學院會計學專業
姓名班級： 08會計3班、08會計4班
學號指導教師：
2023年 7 月 4 日
實習目的
（一） 了解成本核算的基本程式
（二） 熟練運用各種成本計算方法，提高成本核算的實際操作能力
（三） 鞏固會計學基本理論知識，為以後的學習和工作打下良好的基礎
本次實習主要是為了提高我們的實際應用能力。在實現過程中，通過填製憑證到製作賬簿來鞏固我們的技能。通過實習，使得我們系統地練習企業會計核算的基本程式和具體方法，加強對所學專業理論知識的理解、實際操作的動手能力，提高運用會計基本技能的水平，也是對所學專業知識的乙個檢驗。
通過實際操作，不僅使得我們每個人掌握填製和審核原始憑證和記賬憑證，登記賬簿的會計工作技能和方法，而且對所學理論有乙個較系統、完整的認識，最終達到會計理論與會計實踐相結合的目的。
通過本系統的學習操作，學生能夠系統、全面的掌握2023年頒布的新準則和企業會計核算的基本程式和具體方法，加強學生對會計基本理論的理解、對會計基本方法的運用和對會計基本技能的訓練，將會計專業知識和會計實務有機的結合在一起。同時通過本系統的考試，可對學生所學的專業知識了解程度以及運用能力進行綜合考查，為學生即將從事的會計工作打下堅實的基礎，使之成為真正的會計專業人才。本系統的實驗給教學帶來的質的飛躍，不僅減少老師的工作強度、減少實驗經費；而且讓非會計專業學生也可以進行會計模擬實驗。
實習內容
（一）生產結構及產品層次
廣東立俊工具機股份****是原廣東省機械廳直屬的生產各種工具機的大型國有企業，於2023年改制成為股份****。該公司設有鑄造、加工和裝配三個基本生產車間，主要從事立俊一號工具機和立俊二號工具機的生產。另設有供氣和機修兩個輔助生產車間，主要從事蒸汽生產和機器裝置維修。
該公司實行全廠和車間兩級成本核算形式，各車間成本計算採用簡單法，全廠成本計算採用逐步結轉分步法（半產品按綜合成本逐步結轉）。
1、產品車間：各基本生產車間應設定「生成成本—基本生產成本」、「製造費用」等科目，相應的，各基本生產車間還應設定「基本生產成本明細賬」「製造費用明細賬」，還應在「基本生產成本明細賬」下按產品品種設定產品成本計算單，計算車間各種產品的實際成本。
2、輔助車間：輔助生產車間應設定「生產成本—輔助生產成本」科目，據此進行輔助生產成本的歸集和分配，「輔助生產成本明細賬」的設定，應根據各個輔助生產車間的具體情況決定。
該模擬企業的產品生產工藝流程：（1）首先由鑄造車間根據生產計畫澆鑄各種鑄鐵件和鑄鋁件，經檢驗合格後送交自製半成品倉庫；加工車間從倉庫領用各種鑄鐵件、鑄鋁件，經車、鉗、銑、刨、磨等工序，加工成各種不同的零部件，經檢驗合格後，直接送交裝配車間，裝配車間將收到的各種零部件連同由倉庫領來的各種外購件組裝成各種工具機，經過檢驗合格後送交產成品倉庫。（2）供汽車間生產蒸汽，供各車間使用；機修車間為各車間提供修理修配勞務。
下圖1是該企業生產工藝流程圖
圖1（二）相關業務：
業務一、填製材料成本差異計算表
內容：根據材料入庫單提供的相關資料計算本月原材料成本差異和低值易耗品差異率。
首先根據原材料與低值易耗品期初賬戶餘額填列材料成本差異計算表的月初結存數，然後再根據材料驗收通知單彙總計算本月收入原材料和低值易耗品的計畫成本與成本差異，再計算合計數。根據本月材料成本差異率=（月初結存材料的成本差異+本月收入材料的成本差異）/（月初結存材料的計畫成本+本月收入材料的計畫成本）*100%計算出成本差異率，最後計算合計數。
業務二、填製原材料耗用彙總表
內容：根據「領料單」編制全廠「原材料耗用彙總表」。
1、根據各個車間和企業管理部門的領料單分別彙總其所耗用的原料及主要材料、輔助材料、外購件和燃料的計畫成本。
2、根據差異率，計算出所耗用材料的差異額。
3、根據計畫成本和差異額計算出實際成本。
4、根據以上資料填製原材料耗用彙總表。
業務三、低值易耗品耗用彙總表
內容：根據「領料單」編制全廠「低值易耗品耗用彙總表」
1、根據各個車間的領料單分別彙總其所耗用的量具、刃具和工作服的計畫成本。
2、根據差異率，計算出所耗用材料的差異額。
3、根據計畫成本和差異額計算出實際成本。
4.、根據企業採用的一次攤銷法計算出本月的攤銷額。
5、根據以上資料填製低值易耗品耗用彙總表。
業務四、輔助生產費用分配表
內容：採用一次互動分配法，根據輔助車間**勞務彙總表分配輔助生產費用
1、一次互動分配法是分配輔助生產成本的一種重要的分配方法，原理如下：
第一階段的互動分配：
某輔助生產車間分配率=該輔助生產車間直接發生的費用÷該輔助生成車間提供的勞務總量
第二階段的直接分配：
某輔助生產車間費用分配率=（該輔助生產車間直接發生費用+分配轉入費用—分配轉出費用
）÷該輔助生產車間向基本生產車間和行政管理等部門提供的勞務總量
首先根據表中的資料，得出機修車間的實際費用位為46439.15元，供汽車間實際費用為51584.56元，然後進行計算 。
互動分配前的費用率：
機修費用率46439.15/2500=18.57566元/小時
蒸汽費用率=51584.56/200000=0.25792元/立方公尺
供氣車間耗用的機修費用：100×18.57566=1857.57
機修車間耗用的蒸汽費用：200000×0.25792=5158.40
互動分配後的費用率：
機修費用率 （46439.15—5158.40+1857.57）/（2500-100）=20.72499
蒸汽費用率 （51584.56-5158.40+1857.57）/（200000-20000）=0.26824
最後根據基本生產車間的耗用數量計算填列即可。
業務五：製造費用分配表
內容：按各種產品耗用的實際人工小時數分配鑄造車間的製造費用。
1、 根據製造費用明細賬，得出本月需分配的的製造費用總額，
2、 根據產品消耗的人工小時數統計表，彙總出鑄造車間各產品消耗的人工小時數。
3、 計算出分配率，各產品消耗的人工，填列製造費用分配表。
業務6、填製加工車間製造費用分配表
內容：按各種產品實際耗用的的人工小時數分配加工車間的製造費用。
4、 根據製造費用明細賬，得出本月需分配的的製造費用總額。
5、 根據產品消耗的人工小時數統計表，彙總出加工車間各產品消耗的人工小時數。
6、 計算出分配率，各產品消耗的人工，填列製造費用分配表。
業務七、製造費用分配表
內容：按各種產品實際耗用的人工小時數分配裝配車間的製造費用
1、根據「生產工時統計彙總表」統計資料填列「分配標準」。
2、根據「製造費用—裝配車間」明細賬的資料填列「分配金額合計」。
3、根據以上資料計算填列製造費用「分配率」。
4根據「分配金額合計」和「分配率」計算填列各個車間的「分配金額」。
業務八：鑄造車間鑄件成本計算表
內容：採用簡單法計算編制鑄造車間鑄造成本計算表
1、 由於在產品數量很少，不需要計算在產品成本，
2、 根據原材料彙總表中該產品實際耗用的成本來填列「直接材料」專案。
3、 根據電費分配表來分配該產品應承擔的費用填列「直接動力」專案，
4、 根據分配工資表與分配福利表分配該產品應承擔的的費用，填列「直接人工」專案，
5、 根據鑄造車間製造費用分配表分配該產品應承擔的費用，填列「製造費用」專案。
業務9、填製鑄造車間成本計算表
內容：採用簡單法計算編制鑄造車間鑄鋁件成本計算表。
1、根據鑄件交庫單和原材料耗用彙總表填製各成本專案。
2、「直接材料」專案，根據原材料耗用彙總表中鑄鋁件實際耗用的成本來填列。
3、「直接動力」專案，根據分配電費分配表中鑄鋁件應承擔的費用來填列。
4、「直接人工」專案，根據分配工資表與應付福利費分配表計算鑄鋁件應承擔的費用填列。
5、「製造費用」專案，根據鑄造車間製造費用分配表鑄鋁件應承擔的費用填列。
業務十、自製半成品耗用彙總表
內容：根據「鑄件領用單」編制「自製半成品耗用彙總表
1、 根據鑄件領用單計算填列各個車間領用鑄件的成本。
2、 根據計算合計數填列領用鑄件總成本。
業務十一：加工車間產品成本計算表
內容：根據加工車間本月產量彙總表，採用簡單法編制加工車間立竣一號車床成本計算表。
1、 根據原材料彙總表中該產品實際耗用的成本來填列「直接材料」專案，
2、 根據電費分配表分配該產品應承擔的費用，計算填列「直接動力」專案，
3、 根據工資表與應付福利費分配表分配該產品應承擔的費用，計算填列「直接人工」專案，
4、 根據加工車間製造費用分配表分配該產品應承擔的費用，計計算填列「製造費用」專案
業務十二、加工車間產品成本計算表
內容：根據加工車間12月的產量彙總表，採用簡單法編制加工車間立竣二號工具機（半成品）成本計算表。
1、根據加工車間產量彙總表計算完工產量。
2、「直接材料」專案，根據原材料耗用彙總表中立竣二號工具機（半成品）實際耗用的成本來填列。
3、「直接動力」專案，根據分配電費分配表中立竣二號工具機（半成品）應承擔的費用來填列。
4、「直接人工」專案，根據分配工資表與應付福利費分配表計算立竣二號工具機（半成品）應承擔的費用填列。
5、「製造費用」專案，根據鑄造車間製造費用分配表立竣二號工具機（半成品）應承擔的費用填列。
業務十三、裝配車間產品成本計算表
內容：根據裝配車間十二月的產量彙總表，採用簡單法編制裝配車間立竣一號工具機成品計算表。
1、 根據裝配車間產量彙總表計算完工產量。
2、 各「成本專案」的填列：
（一）「直接材料」專案，應根據原材料彙總表中該產品實際耗用的成本來填列。
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成本 會計 實習報告 一 時間 20 年9月23 27日 地點 4408教室 實習目的 了解成本核算的基本程式，熟練運用各種成本計算方法，提高成本核算的實際操作能力，鞏固會計學基本理論知識，為以後的學習和工作打下良好的基礎。實習內容及過程 本次實習共三項內容 1 成本的歸集與分配 2 各種成本 品種...
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