考點一：財務報表審計的目標及認定
在計畫審計工作中，審計師應嚴格按照審計準則的要求，明確財務報表的審計目標、與審計單位業務約定書、進行風險評估、確定重要性水平、制定總體審計策略和具體審計計畫。
審計目標是指在一定的歷史環境下，人們通過審計實踐活動所期望達到的理想境地或最終結果。它包括財務報表審計的總目標以及各類交易、賬戶餘額、列報相關的具體審計目標兩個層次。
一、我國財務報表審計的總目標
審計總目標是將審計作為一項系統工作或活動所期望實現的目標。
審計準則規定，財務報表審計的目標是審計師通過執行審計工作，對財務報表的合法性、公允性發表審計意見。"合法性"是指被審計單位的財務報表是否按照適用的會計準則和相關會計制度的規定編制，"公允性"是指財務報表是否在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量。
二、審計具體目標
審計具體目標是在審計總目標的基礎上，對具體的審計專案所期望達到的目的或期望取得的最終結果，它是對審計總目標的具體化。審計具體目標是根據被審計單位管理當局的認定和審計總目標來確定的。
(一)被審計單位管理當局對財務報表的認定
認定是指被審計單位管理層對財務報表中的各種業務和相關賬戶所作的陳述或宣告。管理層在財務報表上的認定有些是明確表達的，有些則是隱含表達的。管理當局的認定包含以下三類：
與各類交易和事項相關的認定
與期末賬戶餘額相關的認定
與列報相關的認定
(二)具體審計目標
根據審計的總目標和被審計單位管理當局的上述認定，就可得出審計具體目標。審計具體目標包括一般審計目標和專案審計目標。一般審計目標是進行所有專案審計均須達到的目標，專案審計目標則是按每個專案分別確定的目標。
三、審計程式與審計目標的實現
審計程式是指審計工作從開始到結束的整個過程。審計程式的主要內容包括接受業務委託、計畫審計工作、實施風險評估程式、實施控制測試和實質性程式及完成審計工作和編制審計報告。
接受業務委託
計畫審計工作
實施風險評估程式
實施控制測試和實質性程式
完成審計工和和編制審計報告
本階段主要工作有：審計期初餘額、比較資料、期後事項和或有事項;考慮持續經營問題和獲取管理層宣告;彙總審計差異，並提請被審計單位調整或披露;複核審計工作底稿和財務報表;與管理層和治理層溝通;評價所有審計證據，形成審計意見;編制審計報告等。
本章典型試題串講
[單選]被審計單位借入了長期負債，在年末計算利息的時候算錯了相應的利息金額，則被審計單位管理當局違反的"認定"是計價和分攤。
[單選]審計師對上市公司進行審計時，將"完整性"作為重點證明認定的包括應付賬款。
[多選]我國社會審計對會計報表審計的總目標是公允性、合法性。
[多選]一般說來，計畫審計工作主要包括初步業務活動、制定總體審計策略、制定具體審計計畫等。
[多選]在評價審計結果時，如果被審計單位尚未調整的錯報的匯總數超過重要性水平，審計師應當採取的措施包括擴大審計程式、提請管理層調整財務報表。
[名詞]審計目標是指在一定的歷史環境下，人們通過審計實踐活動所期望達到的理想境地或最終結果。這包括財務報表審計的總目標以及各類交易、賬戶餘額、列報相關的具體審計目標兩個層次。
[名詞]認定是指被審計單位管理層對財務報表中的各種業務和相關賬戶所作的陳述或宣告。管理當局的認定包含以下三業：與各類交易和事項相關的認定、與期末賬戶餘額相關的認定、與列報表相關的認定等。
[名詞]審計業務約定書是指會計師事務所與被審計單位簽訂的，用以記錄和確認審計業務的委託與受託關係、審計目標和範圍、雙方的責任以及報告的格式等事項的書面協議。
[名詞]重要性是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴重程度，這一程度在特定環境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策。
[名詞]計畫審計工和是提審計師為了完成年度財務報表的審計業務，達到預期的審計目標，在具體執行審計程式之前對審計工作所作的合理規劃和安排，即特定審計計畫。
[名詞]具體審計計畫是依據總體審計策略制定的，對實施總體審計策略所需要的審計程式的性質、時間和範圍等所作的詳細規劃與說明。具體審計計畫應當包括風險評估程式、計畫實施的進一步審計程式和其他審計程式。
[簡答]什麼是計畫審計工作?其總體要求是什麼?
答：計畫審計工作是指審計師為了完成年度財務報表的審計業務，達到預期的審計目標，在具體執行審計程式之前對審計工作所作的合理規劃和安排，即制定審計計畫。
《中國審計師審計準則第1201號——計畫審計工作》規定，審計師應當計畫審計工作，使審計業務以有效的方式得到執行。計畫審計工作包括針對審計業務制定總體審計策略和具體審計計畫，以將審計風險降至接受的低水平。計畫審計工作是一項持續的過程，計畫審計工作十分重要，很多關鍵決策往往在這個階段作出，如可接受的審計風險水平和重要性的確定、專案人員的配置，等等。
按照審計準則的規定，專案負責人和專案組其他關鍵成員應當參與計畫審計工作，利用其經驗和見解，以提高計畫過程的效率和效果。
[簡答]什麼是具體審計計畫?其主要內容有哪些?
答：具體審計計畫是依據總體審計策略制定的，對實施總體審計策略所需要的審計程式的性質、時間和範圍等所作的詳細規劃與說明。為了實現預期的審計目標，審計師應當為審計工作制定具體審計計畫。
具體審計計畫比總體審計策略更加詳細，其內容包括為獲取充分、適當的審計證據以將審計風險降至可接受的低水平，專案組成員擬實施的審計程式的性質、時間和範圍。具體審計計畫應當包括風險評估程式、計畫實施的進一步審計程式和其他審計程式。
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