《基礎會計》複習資料注釋（2010.12）
分錄題4
1、固定資產盤盈通過「以前年度損益調整」核算
以前年度損益調整：損益類
借方以前年度損益調整貸方
結轉到利潤分配時盤盈固定資產的淨值
淨值=原值—累計折舊）
2、盤虧：
借方待處理財產損溢貸方
① 發生盤虧、毀損發生盤盈
② 盤盈的處理盤虧、毀損的處理
（注：盤盈的固定資產除外）
計算題（二）例2
末＝初1、銀行存款：末＝初 ＋ 借↑ — 貸↓ （資產類）
經換算，得：借↑＝末 ＋ 貸↓ — 初
390000＋230000—472000＝148000
2、盈餘公積：末＝初 ＋ 貸↑ — 借↓ （所有者權益類）
經換算，得：初＝末 — 貸↑＋借↓
190000 — 50000＋180000＝320000
3、固定資產：末＝初 ＋ 借↑ — 貸↓ （資產類）
經換算，得：貸↓＝初 ＋借↑ — 末
650000＋65000 — 685000＝30000
4、應付賬款：末＝初 ＋ 貸↑ — 借↓ （負債類）
＝47000＋21000 — 12000＝56000
5、原材料：末＝初 ＋ 借↑ — 貸↓ （資產類）
經換算，得：初＝末 ＋ 貸↓ — 借↑
54000＋15000 — 24000＝45000
6、長期借款：末＝初 ＋ 貸↑ — 借↓ （負債類）
800000＋83000 — 0 ＝883000
若改為「餘額試算平衡法」進行試算平衡：
借方期末餘額合計 = 390000 + 685000 + 54000 = 1129000
貸方期末餘額合計 = 190000 + 56000 + 883000 = 1129000
借方期初餘額合計 = 472000 + 650000 + 45000 = 1167000
貸方期初餘額合計 = 320000 + 47000 + 800000 = 1167000
計算題（三）
1、 貨幣資金＝庫存現金＋銀行存款＋其他貨幣資金
2、存貨＝材料採購＋原材料＋周轉材料＋庫存商品
＋在途物資＋分期收款發出商品＋委託加工物資＋委託代銷商品＋生產成本+受託代銷商品－受託代銷商品款－存貨跌價準備± 材料成本差異 ± 商品進銷差價
3、應收賬款、預收賬款：明細賬戶的餘額方向不同
（1）「預付賬款」明細賬戶若為貸方餘額（屬資產類，一般在借方）
餘額計入「 應付賬款 」
反之，若「應付賬款」明細賬戶為借方餘額（一般在貸方）
餘額計入「 預付賬款 」
（2）「預收賬款」明細賬戶若為借方餘額（屬負債類，一般在貸方）
餘額計入「應收賬款」
反之，若「應收賬款」明細賬戶為貸方餘額（一般在借方）
餘額計入「預收賬款」
4、固定資產＝固定資產餘額－累計折舊－固定資產減值準備
其他：⒈ 應收賬款 ＝「應收賬款」餘額－「壞賬準備」餘額
⒉ 固定資產 ＝ 固定資產 － 累計折舊 － 固定資產減值準備
⒊ 長期股權投資 ＝ 長期股權投資 － 長期股權投資減值準備
⒋ 無形資產 ＝ 無形資產 － 累計攤銷 － 無形資產減值準備
⒌ 持有至到期投資
＝持有至到期投資餘額－持有至到期投資減值準備
5、「未分配利潤」
⒈ （1～11月）月末未分配利潤
＝「本年利潤」（貸方）餘額 －「利潤分配」（借方）餘額
或＝「本年利潤」（貸方）餘額 ＋「利潤分配」（貸方）餘額
或＝ —「本年利潤」（借方）餘額 —「利潤分配」（借方）餘額
⒉ 年末未分配利潤：按「利潤分配—未分配利潤」餘額填
計算題（八）
若題目沒有給出「所得稅費用」金額，則：
所得稅費用=利潤總額×稅率25%
計算題（九）
營業利潤
= 主營業務收入 + 其他業務收入 — 主營業務成本— 其他業務成本 — 營業稅金及附加— 銷售費用 — 管理費用 — 財務費用 + 投資收益
= 1750000 + 77000—910000—66500—133000—140000—98000 —（—3500）+ 200000 = 683000
計算題（十）
注意：利潤＝收入—費用
計算題（十一） 登記銀行存款日記賬
日記賬格式舉例：
記賬憑證編號業務中與銀行存款對應的科目
記賬憑證上的日期
第1筆借：應付賬款 15600
貸：銀行存款 15600
（銀行存款付款憑證，編號：銀付1）
第2筆借：銀行存款 5668
貸：預收賬款 5668
（銀行存款收款憑證，編號：銀收1）
第3筆借：庫存現金 1200
貸：銀行存款 1200
（銀行存款付款憑證，編號：銀付2）
注意：該筆業務雖既有收款（現金↑），又有付款（銀行存款↓），
但規定統一編制付款憑證，不編制收款憑證
計算題（十二） 編制記賬憑證
憑證第1筆： 借：庫存現金 500
貸：銀行存款 500 （銀付字1號）
有收款（現金↑），又有付款（銀行存款↓），統一編制付款憑證
憑證第2筆：
（1）報銷時：
借：管理費用——差旅費 650
貸：其他應收款——張某 650 **字第1號）
（2）餘款退回時：
借：庫存現金50
貸：其他應收款——張某 50（現收字第1號）
計算題（十四）
「預收賬款」明細賬戶若為借方餘額（屬負債類，一般在貸方）
餘額計入「應收賬款」
反之，若「應收賬款」明細賬戶為貸方餘額（一般在借方）
餘額計入「預收賬款」
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