經濟師考試初級財稅專業稅率

稅率稅率是應納稅額與徵稅物件之間的比例，是計算稅額的尺度，代表徵稅的深度，關係著國家的收入多少和納稅人的負擔程度，因而它是體現稅收政策的中心環節。

1、稅率的基本形式：比例稅率、累進稅率、定額稅率(1)比例稅率又分為產品比例稅率、行業比例稅率、地區差別比例稅率和幅度的比例稅率。

比例稅率的特點：稅率不隨徵稅物件數額的變動而變動。

(2)累進稅率按照稅率累進依據的性質，累進稅率分為「額累」和「率累」兩種;按照累進依據的構成，又分為「全累」和「超累」。

【注意】「全累」和「超累」兩種方式的比較：全累的計算方法比較簡單，但在累進分界點上稅負呈跳躍性遞增，不夠合理;超累的計算方法複雜，但累進程度比較緩和，比較合理。

① 全額累進稅率(兩個特點：計算方法簡單，但稅收負擔不合理)②超額累進稅率(三個特點：計算方法比較複雜，累進幅度比較緩和，稅收負擔透明度差)為解決超額累進稅率計算稅款比較複雜的問題，實際工作中引進了「速算扣除數」。

應納稅額=應稅所得額×適用稅率-速算扣除數***速算扣除數=全額累進計算的稅額-超額累進計算的稅額本級速算扣除數=上一級最高所得額×(本級稅率-上一級稅率)+上一級速算扣除數。

2、稅率的其它形式：

(1)名義稅率與實際稅率;由於免稅等原因，實際稅率常常低於名義稅率。

(2)邊際稅率與平均稅率：在比例稅制中，邊際稅率等於平均稅率;在超累稅制中，邊際稅率高於平均稅率。

減稅免稅

(一)減免稅的基本形式：

1、稅基式減免：具體包括起徵點、免徵額、專案扣除以及跨期結轉等。

相同點：均為徵稅與否的界限;在納稅人收入沒有達到起徵點或沒有超過免徵額的情況下，都不徵稅。

區別點：第一，當納稅人收入達到或超過起徵點時，就其收入全額徵稅;而當納稅人收入超過免徵額時，只就超過的部分徵稅;第二，當納稅人的收入恰好達到起徵點時，就要按期收入全額徵稅，而當納稅人的收入恰好與免徵額相同時，則免於徵稅。相比之下，享受免徵額的納稅人就要比享受同額起徵點的納稅人稅負輕。

第三，起徵點只能照顧一部分納稅人，而免徵額可以照顧適用範圍內的所有納稅人。

【注意】起徵點和免徵額之間的聯絡和區別，這是考點。

2、稅率式減免具體包括重新確定稅率、選用其他稅率、零稅率等形式。

3、稅額式減免包括全部免徵、減半徵收、核定減免率、另定減徵稅額等。

(二)減免稅的其他形式：

1、法定減免;2、特定減免;3、臨時減免：又稱為困難減免與減免稅相對應的是加重納稅人負擔的稅收附加和稅收加成。