小型微利企業是否享受稅收優惠與徵收方式有關

2023-02-14 00:39:02 字數 1701 閱讀 2348

發布時間:2023年07月30日作者:呂建國龐華

【大中小】**:濟南市歷下國稅局字型大小:

小型微利企業享受稅收優惠待遇必須具備法定條件,從事國家非限制和禁止行業,適用於具備建賬核算自身應納稅所得額條件的企業。

一、享受小微企業稅收優惠,應具備法定條件

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十二條規定:企業所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業,是指從事國家非限制和禁止行業,並符合下列條件的企業:(一)工業企業,年度應納稅所得額不超過30萬元,從業人數不超過100人,資產總額不超過3000萬元;(二)其他企業,年度應納稅所得額不超過30萬元,從業人數不超過80人,資產總額不超過1000萬元。

二、享受小微企業稅收優惠,應具備財務核算制度健全,準確核算應納稅所得額條件的查賬徵收企業

2023年4月24日,《財政部國家稅務總局關於執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》(財稅〔2009〕69號)第八條規定:企業所得稅法第二十八條規定的小型微利企業待遇,應適用於具備建賬核算自身應納稅所得額條件的企業,按照《企業所得稅核定徵收辦法》(國稅發[2008]30號)繳納企業所得稅的企業,在不具備準確核算應納稅所得額條件前,暫不適用小型微利企業適用稅率。

《企業所得稅核定徵收辦法》(國稅發[2008]30號)檔案,對於採用核定徵收企業所

得稅的六種情形之一即不能準確核算應納稅所得額。因此,採用核定徵收方式徵收企業所得稅的企業,屬於財務核算制度不健全,不能準確核算應納稅所得額的企業,依照相關規定不能享受小型微利企業稅收優惠待遇,僅適用於查賬徵收企業所得稅的企業。

三、小型微利企業稅收優惠的具體規定

《中華人民共和國企業所得稅法》第二十八條規定,符合條件的小型微利企業,減按20%的稅率徵收企業所得稅。國家需要重點扶持的高新技術企業,減按15%的稅率徵收企業所得稅。

為鞏固和擴大應對國際金融危機衝擊的成果,發揮小企業在促進經濟發展、增加就業等方面的積極作用,經***批准,2023年1月27日,財政部國家稅務總局「財稅〔2011〕4號」檔案規定:自2023年1月1日至2023年12月31日,對年應納稅所得額低於3萬元(含3萬元)的小型微利企業,其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。2023年11月29日,為了進一步支援小型微利企業發展,經***批准,財政部、國家稅務局「財稅〔2011〕117號」檔案規定:

自2023年1月1日至2023年12月31日,對年應納稅所得額低於6萬元(含6萬元)的小型微利企業,其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。

四、加強對核定徵收方式納稅人的檢查工作

根據國家稅務總局關於印發《企業所得稅核定徵收辦法》(試行)的通知(國稅發〔2008〕30號)檔案關於加強對核定徵收方式納稅人的檢查工作的要求,我們對實行核定徵收企業所得稅方式的納稅人,加大檢查力度,通過匯算清繳的審核檢查和日常徵管檢查結

合起來,防止納稅人有意通過核定徵收方式降低稅負。例如:2023年6月,根據《核定徵收企業所得稅方式的納稅人台賬》與《一體化綜合服務平台》進行資訊比對,發現某****2023年度企業所得稅實行核定徵收方式,核定應稅所得率10%,該公司2023年度企業所得稅年度申報表享受小型微利企業減免稅額3,750.

00元。通過約談舉證,責令限期改正,補繳企業所得稅3,750.00元,加收滯納金54.

38元。

由於小型微利企業財務核算制度、依法納稅意識等相對比較薄弱,全面實行小型微利企業的稅收優惠待遇,還需要我們進一步提高服務意識,幫助小型微利企業健全財務核算制度,建立健全賬簿,提高納稅申報質量,使國家對小型微利企業稅收優惠政策得到全面落實。

小型微利企業所得稅優惠情況說明

一 2014年,一分局小型微利企業總戶數為57戶。1 查賬徵收企業24戶,其中盈利企業1戶,為當年新成立的企業 零申報企業21戶,以前年度成立的7戶,當年成立的14戶 虧所企業2戶,以前年度成立和當年成立的企業各1戶。2 核定徵收企業 定率徵收方式 33戶,其中盈利企業7戶,以前年度成立的6戶,當年...

小型微利企業所得稅優惠申請表

所屬年度 納稅人識別號 納稅人名稱 單位 萬元 填表說明 1 企業型別 工業企業包括從事採礦業 製造業 電力 燃汽及水的生產和 業等企業 其他企業除工業企業外其他型別的企業。2 國家限制和禁止行業根據國家 有關規定確定 可查閱國家 3 年度從業人數 根據企業的年度 基本情況表 企業年平均職工人數填列...

會計實務 小微企業享受稅收優惠應注意把握細節性規定

自2009年以來,國家為進一步加大對小型微利企業扶持的力度,財政部 國家稅務總局先後發布了 關於小型微利企業有關企業所得稅政策的通知 財稅 2009 133號 關於繼續實施小型微利企業所得稅優惠政策的通知 財稅 2011 4號 和 關於小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知 財稅 2011 117...